【正文】 1 【中級財務(wù)會計 (一 )】形成性考核冊答案 【中級財務(wù)會計（一）】作業(yè) 一 習(xí)題一 一、目的 練習(xí)壞賬準備的核算。 二、資料 M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。 2021年初“壞賬準備”賬戶貸方余額 3500元；當(dāng)年 3月確認壞賬準備 1500元； 2021年 12月 31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示： 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計損失 % 估計損失金額 未到期 120 000 逾期 1個月 80 000 1 逾期 2個月 60 000 2 逾期 3個月 40 000 3 逾期 3個 月以上 20 000 5 合計 320 000 2021年 3月 4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 4 000元。 三、要求 計算 2021年末對應(yīng)收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。 編制 202 2021年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 解答： 表中估計損失金額為： 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計損失 % 估計損失金額 未到期 120 000 600 逾期 1個月 80 000 1 800 逾期 2個月 60 000 2 1200 逾期 3個月 40 000 3 1200 逾 期 3個月以上 20 000 5 1000 合計 320 000 — 4800 相關(guān)會計分錄： 2021年： ⑴確認壞賬損失： 借：壞賬準備 1 500 2 貸：應(yīng)收賬款 1 500 ⑵計提減值準備： 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準備 2 800 2021年：收回已經(jīng)注銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準備 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 習(xí)題二 一、 目的： 練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 。 二、 資料 M公司 2021年 6月 5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值 800 000元，期限 90天，年利率 2%。 2021年 7月 15日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 3%，貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行賬戶。 三、 要求 計算 M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。 編制 M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。 2021年 7月末， M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？ 2021年 8月末， M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票， M公司應(yīng)如何進行會計處理？ 上項票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時， M公司的會計處理又如何處理？ 解答： 貼現(xiàn)期 =90天 已持有的 40 天 =50天 到期值 =本息和 =800 000+800 000 2%247。 360 90=804000（元） 貼現(xiàn)利息 =804 000 3%247。 360 50=3350（元） 貼現(xiàn)凈額 =8040003350=800650（元） 收到票據(jù)時 借：應(yīng)收票據(jù) 甲公司 800 000 貸：應(yīng)收賬款 — 甲公司 800 000 貼現(xiàn)時 借：銀行存款 800 650 貸：應(yīng)收票據(jù) 甲公司 800 000 3 財務(wù)費用 650 2021年 7月末， M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息以或有負債的形式在財務(wù)報告中披露。 在這種情況下， M公司對商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計負債 借：應(yīng)收賬款 — 甲公司 804 000 貸：預(yù)計負債 804 000 該票據(jù)到期，甲公司未能付款。 M公司將票據(jù)到期值支付給銀行 借：預(yù)計負債 804 000 貸：銀行存款 804 000 習(xí)題三 一、簡述會計信息使用者及其信息需要 答： 投資者，需要利用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事項做出決策。 債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款 或改變信用條件的決策。 企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。 企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了解相關(guān)的會計信息。 政府部門，⑴國民經(jīng)濟核算與企業(yè)會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計核算資料是國家統(tǒng)計部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證 券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實施監(jiān)督的重要依據(jù)。 二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？ 答： 按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一個一般存款賬戶。 臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶， 如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 【中級財務(wù)會計（一）】作業(yè) 二 習(xí)題一 4 一、目的 練習(xí)存貨的期末計價 二、資料 K公司有 A、 B、 C、 D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價， 2021年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表 1： 表 1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元 項目 結(jié)存數(shù)量（件） 單位成本 甲類 A商品 150 1400 B商品 90 1700 乙類 C商品 180 1100 D商品 60 1800 經(jīng)查， K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定 2021年 2月初， K公司需向佳庭公司銷售 A商品 160件，單位售價 1500 元；銷售 C 商品 120件，單位售價 1250元。目前 K公司 A、 B、 C、 D 四種商品的市場售價分別為 1550元、 1400 元、 1200 元和 1600