電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(2)形成性考核冊(cè)答案作業(yè)1-4答案小抄-文庫(kù)吧
2025-05-14 06:16 本頁(yè)面
【正文】 復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 4萬(wàn)元。 （ 3） 2021年 7月 1日公司按規(guī)定支付工程款 400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益 9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收回本金 300萬(wàn)元存入銀行。 專業(yè)好文檔 （ 4） 2021你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500萬(wàn)元，期限 1年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程進(jìn)度款 500萬(wàn)元。 （ 5）至 2021年末、該項(xiàng)工程尚未完工。 要求 ： 2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 ，并編制 2021年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 2021年資本化期間為 2021年 1月 1日 — 12 月 31日，但 4月 1日 — 6月 30日應(yīng)暫停資本化。 第一季度 （ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （ 2）利息 資本化金額 =利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入 =204=16（萬(wàn)元） 借：在建工程 生產(chǎn)線 16萬(wàn) 銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第二度（暫停資本化） （ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （ 2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =204=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第三季度 （ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （ 2）利息資本化金額 =209=11（ 萬(wàn)元） 借：在建工程 生產(chǎn)線 11萬(wàn) 銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第四季度 （ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化 （ 2）從 10月 1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1 200萬(wàn)元，超過了專門借款 200萬(wàn)元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。 累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200*（ 3/3） =200（萬(wàn)元） 季度資本化率 =6%/4=% 一般借款利息資本化金額 =200*%=3（萬(wàn)元） 利息資本化金額 =20+3=23（萬(wàn)元） 借：在建工程 生產(chǎn)線 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 專業(yè)好文檔 借：在建工程 生產(chǎn)線 3萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（ 500*6%/4） 習(xí)題二 2021年 1 月 2日 K公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值 20 000 000元，票面利率 4%，利息于每年的 7 月 1 日、 1月 1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為 15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為 10%。公司于每年的 6月末， 12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求 ： 1． 采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息 與 分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。 、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 利息費(fèi)用 攤銷折價(jià) 攤余成本 4,633, 15,366, 1 400, 768, 368, 15,735, 2 400, 786, 386, 16,121, 3 400, 806, 406, 16,527, 4 400, 826, 426, 16,954, 5 400, 847, 447, 17,401, 6 400, 870, 470, 17,872, 7 400, 893, 493, 18,365, 8 400, 918, 518, 18,883, 9 400, 944, 544, 19,428, 10 400, 971, 571, 20,000, 2． 編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 借 ： 銀行存款 15 366 680 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 4 633 320 貸 ： 應(yīng)付債券 面值 20 000 000 2021年上半年預(yù)提 利息 借 ： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 768 334 貸 ： 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 368 334 應(yīng)付利息 400 000 2021年 7月 1日支付利息 借 : 應(yīng)付利息 400 000 貸 :銀行存款 400 000 2021年 12月 31日預(yù)提利息 專業(yè)好文檔 借 ： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 786 貸 ： 應(yīng)付債券 利息調(diào)整 386 應(yīng)付利息 400 000 2021年 1月 1日支付利息 借 :應(yīng)付利息 400 000 貸 :銀行存款 400 000 其他各年分錄同上，具體數(shù)字見“ 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表” 最后還本付利息 借 :應(yīng)付債券 面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000 貸 :銀行存款 20 400 000 習(xí)題三 一、簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。 P208 二、簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別。指導(dǎo)書 P86 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè) 3 習(xí)題一 2021 年 1月 2日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款 1500萬(wàn)元，按照約定分 5 年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí) T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款 255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià) 1200萬(wàn)元，成本 900萬(wàn)元。 要求 ： T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。 T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材 121。本題中，年金 300萬(wàn)元、期數(shù) 5年、現(xiàn)值 1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為 %）； T公司 2021年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì) 分錄。 1. 發(fā)出商品時(shí)： 借： 長(zhǎng)期應(yīng)收款 1 500萬(wàn) 銀行存款 255萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額 ） 255萬(wàn) 未實(shí)現(xiàn)融資收益 300萬(wàn) 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900 2． 專業(yè)好文檔 分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收入計(jì)算表 金額：元 期數(shù) 各期收款 確認(rèn)的融資收入 收回本金 攤余成本 1 200 1 300 2 300 3 300 4 300 5 300 合計(jì) 1500 ： 借：銀行存款 300萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300萬(wàn) 同時(shí)攤銷未實(shí)現(xiàn)的融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （ %） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 習(xí)題二 == 年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) == 賬面價(jià)值 大于 計(jì)稅 基礎(chǔ) ，形成 遞延所得稅 負(fù)債和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 遞延所得稅 負(fù)債 =（ ） *25%=3 000元 A公司本年末 遞延所
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