【正文】 1 （一）判斷并說明理由題 (不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 ) BS◆◆ 被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。 答案：對 理由： 符合不相容職務(wù)分工的原則。 BS◆◆ 被審計單位 2021 年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。 答案：錯 理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核算方法改變對會計信息的影響情況。 BS◆◆ 被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準。 答案：錯 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準 BS◆◆ 被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負責。 答案：錯 理由：被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負責。 BS◆◆ 被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當作為盤點小組成員進行盤點。 答案：錯 理由：被審計單位對存貨實地盤點時應(yīng)主要由內(nèi)部審計人員等參與。 BS◆◆ 被審計單位當年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年 12 月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。 答案：對 理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實物不包括在盤 點范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。 BS◆◆ 被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。 答案：對 理由：這樣可以保證購貨交易及時入帳，實現(xiàn)截止性測試目的。 BS◆◆ 被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 答案：對 理由：因為按照有關(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。 CF◆◆ 存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關(guān) 。 答案：錯 理由：與商品的安全性認定有關(guān) CH◆◆ 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔相應(yīng)的責任。 答案：錯 理由：混淆了會計責任與審計責任，因為存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔的責任。 CY◆◆ 出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。 答案：對 理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達到不正常的目的所采取的一種手段 CY◆◆ 出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固 定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。 答案：對 理由：因為被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計制度的要求。 CZ◆◆ 籌資與投資循環(huán)的總目標是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。 答案：對 理由：這是籌資與投資循環(huán)審計德基本要求 CZ◆◆ 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。 答案：錯 理由：注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，一般采用詳細審計。 DF◆◆ 當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用 大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應(yīng)當懷疑應(yīng)付債券被低估。 答案：對 理由：因為不論債券是折價發(fā)行、還是溢價發(fā)行，期未計算應(yīng)計的債券利息時，應(yīng)付債券賬戶余額都會大于債券利息費用。 DG◆◆ 對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進行內(nèi)部控制的符合性測試。 答案：對 理由：通過對內(nèi)部控制的符合性測試結(jié)果來決定實質(zhì)性測試的范圍、方法。 DG◆◆ 對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 答案：對 理由： 因為通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。 DL◆◆ 對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。 答案：錯 理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算出利息總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。 DL◆◆ 對利息支出，審計人員應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。 答案：對 理由： 符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。符合性測試程序可以確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的 性質(zhì)、時間和范圍。如果審計人員如果不運用符合性測試，就必須執(zhí)行全面的實質(zhì)性測試，所以對利息支出進行審計時，審計人員應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。 DL◆◆ 對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。 答案：錯 理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。 DQ◆◆ 當其它應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達與披露認定有關(guān)。答案：對 理由：因為在這種下，需要分析調(diào)整，因此，與會計報表的表達與披露認定 有關(guān) DQ◆◆ 短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔保情況。 答案：錯 理由：本題錯在“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。 DT◆◆ 對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。 答案：錯 理由：主要采用檢查法和計算法 DT◆◆ 當投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。 答案：錯 理由：企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本 DY◆◆ 對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷 的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。 答案：對 理由： CPA 應(yīng)認真核實作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當。 DY◆◆ 對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 答案：錯 理由：對金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否定式函證，但不能不函證。 DY◆◆ 對應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。 答案：錯 理由：對于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風險的條件下才進行，因此，以肯定式效果較好。 DY◆◆ 對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。 答案：對 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍 DY◆◆ 對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。 答案：錯 理由：按盤點制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其他人員進行定期盤點，以檢查是否確為企業(yè)所有。 GD◆◆ 固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。 答案：錯 理由：固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控 制制度。 GJ◆◆ 根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。 答案：錯 理由：有必要對所有者權(quán)益進行單獨審計，因為對所有者權(quán)益不僅要驗證總額正確，還有審計其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。 JC◆◆ 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。 答案：錯 理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點是審查其使用的合理性。 JG◆◆ 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計 單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。 答案：錯 理由：由于審計此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負審計責任。 JL◆◆ 記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。 答案：錯理由：記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客 將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。 JL◆◆ 將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。 答案：對 理由：結(jié)果應(yīng)當是注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增 JS◆◆ 計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認定有關(guān)。 答案：錯 理由：與投資的表達與披露有關(guān)認定有關(guān) JT◆◆ 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 答案：對 理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對能反映銷售的主要過程。 JX◆◆ 進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。 答案：錯 理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性與正確性。 JZ◆◆ 甲注冊會計師審計 B 公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當是 B 公司的主要股東。 答案：錯 理由：函證的對象應(yīng)當是長期借款 2 的債權(quán)人 KJ◆◆ 會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其語文 繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。 答案：對 理由：審計計劃是必要的審計程序，是審計準備階段的重要環(huán)節(jié)。 KJ◆◆ 會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。 答案：錯 理由：應(yīng)通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機構(gòu)報告，注冊會計師還應(yīng)進一步采取通知程序，讓那些信任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。 LR◆◆ 利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。 答案：錯 理由： 是通過 對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。 PD◆◆ 盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。 答案：錯 理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監(jiān)督。 QD◆◆ 確定壞賬準備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。 答案：對 理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準