【正文】 **集團公司 財務(wù) 核算管理 制度 集團 財務(wù)核算部 二〇一〇 年三 月 2 目 錄 第一章 總則 第二章 會計核算的基本要求 第三章 會計憑證及賬套設(shè)置 第四章 會計政策和會計估計 第五章 會計科目 第六章 房地產(chǎn)公司成本 費用 核算制度 附件： 《 **集團會計科目表》 3 第一章 總則 第一條 目的 本 制度 系依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計制度 2020》及財政部 制定的《企業(yè)會計準則 2020》、《企業(yè)會計準則 — 應(yīng)用指南 2020》、《企業(yè)會計準則講解 2020》 等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團的實際情況而制定。 目的在于 加強集團會計 核算 管理，建立規(guī)范的 核算 秩序，提高會計工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會計的職能作用，更好地為集團經(jīng)營決策和經(jīng)營管理服務(wù)。 第二條 適用范圍 集團本部及所屬房地產(chǎn)公司、 物業(yè)公司以及其他產(chǎn)業(yè)公司 的 財務(wù)核算工作 均適 本制度。 第三條 職責 集團總部 財務(wù) 核算 部負責本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團內(nèi)各單位負責具體實施。 集團 財務(wù)核算 工作的基本任務(wù)是：真實、準確、及時、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團的經(jīng)營活動和財務(wù)成果，為經(jīng)營決策和管理提供 高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。 集團實行高度集中、獨立核算的 財務(wù) 管理體制。集團會計工作由主管財務(wù)的集團領(lǐng)導(dǎo)直接指揮；總部財務(wù)管理部負責集團會計工作的組織和集團統(tǒng)一會計政策、制度的制定；各單位按國家法律、法規(guī)和本規(guī)則開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點，制訂本單位的會計管理和會計核算實施辦法。 第二章 會計核算的基本要求 第四條 各單位應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及各種具體會計準則和本規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完 整的會計信息。 第五條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： 1. 款項和有價證券的收付； 2. 財物的收發(fā)、增減和使用； 3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4. 資本、基金的增減； 5. 收入、支出、費用、成本的計算； 6. 財務(wù)成果的計算和處理； 7. 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 4 第六條 各單位的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，并保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 第七條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分年度 、半年度、季度和月份，并采用公歷日期。 第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 第九條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家和集團的有關(guān)規(guī)定；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 第十條 各單位對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當符合《財政部會計電算化管理辦法》和《財政部會計電算化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定 以及《 **集團 財務(wù)信息管理制度》的規(guī)定 。 第十一條 各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和 其他會計資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊，并建立檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質(zhì)也應(yīng)作為會計檔案進行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。 第三章 會計憑證及賬套設(shè)置 第十二條 各單位辦理本 制度第五 條規(guī)定的事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 第十三條 原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè) 務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。 第十四條 對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為： 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者 匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 第十五條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。 第十六條 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員批準，可 以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第十七條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑 第十八條 各單位應(yīng)當結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團管理需要和國家法規(guī)的會計 賬套。 第十九條 賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目代碼，需設(shè)立核算項目的應(yīng)按集團規(guī)定設(shè)置。新建賬套必須在核算項目明細余額、會計科目明細余額、會計科目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對相符后方可啟用。 第二十條 賬套 的 權(quán)限分工 管理參見《 **集團財務(wù)信息管理制度》 第二十一條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。 記賬憑證 一律使用 通用 的 記賬憑證 ； 記賬憑證的錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡單明了； 錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過賬； 更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工 作規(guī)范》的要求 ； 記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。 第二十二條 各單位應(yīng)當定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 6 第四章 會計政策和會計估計 第二十三條 記賬基礎(chǔ)及會計計量屬性 會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，一般采用歷史成本作為計量屬性，當所確定的會計要素金額符合企業(yè)會計準則的要求、能夠取得并可靠計量時，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。 第二十 四 條 現(xiàn)金等價物的確定 標準 現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 第二十 五 條 金融資產(chǎn)、 金融負債 金融資產(chǎn)和金融負債的分類 結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債在初始確認時分為以下幾類：① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 或金融負債 ； ② 持有至到期投資； ③貸款和 應(yīng)收款項； ④ 可供出售金融資產(chǎn) ；⑤ 其他金融負債。 金融資產(chǎn)和金融負債 的確認依據(jù)和計量方法 成為金融工具合同的一方時，即確認一項金融資產(chǎn)或金融負 債。 對 金融資產(chǎn)或金融負債 初始確認 按照公允價值計量 。 初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。 金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量方法主要包括： ①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，按照公允價值進行后續(xù)計量，所有已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的損益均計入當期損益。 ②持有至到期投資和應(yīng)收款項，采用實際利率法，按攤余成本計量。其終止確認、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn) 生的利得或損失，均計入當期損益。 ③可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外，直接計入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 ④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。 金融資產(chǎn) 和 金融負債 的公允價值確定方法 存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，通常以活躍市場中的報價確定公允價值。 金融資產(chǎn)或金融負債不存在活躍市場的，公 司采用估值技術(shù)確定其公允價值。 7 金融資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移的確認和計量 對于已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留 與 金融資產(chǎn)所有權(quán) 有關(guān)的 所有風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理： ① 放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)； ② 未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移 滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益： ① 所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； ② 因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額之和。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行 分配 ，并將下列兩項金額的差額計入當期損益： ① 終止確認部分的賬面價值； ② 終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額之和。 金融資產(chǎn)減值 測試方法和減值準備計提方法 ①金融資產(chǎn)計提 減值的范圍及減值的客觀證據(jù) 在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準備。 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。 ②金融資產(chǎn)減值測試方法及減值準備計提方法 如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量 (不包括尚未發(fā)生的未來信用損失 )現(xiàn)值，減 記金額計入當期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該金融資產(chǎn)原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔保物的價值。 對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試或單獨進行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值 測試 ,對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已 8 恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，將該金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。 按照《企業(yè)會計準則第 2號 — 長期股權(quán)投 資》規(guī)定的以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值也按照上述原則處理。 如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計入資本公積的因公允價值下降形成的累計損失，予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。 第二十 六 條 應(yīng)收款項 壞賬準備的確認標準 在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項賬面價值進行檢查，對存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，計提減值 準備：①債務(wù)人發(fā)生嚴重的財務(wù)困難；②債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）； ③債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組； ④其他表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的客觀依據(jù) 。 壞賬準備的計提方法 在資產(chǎn)負債表日，對單項金額（應(yīng)收款項金額在 1,000 萬元以上 ,包含 1,000 萬元）的