審計(jì)案例課件第二章(已修改)
2025-05-31 01:52 本頁(yè)面
【正文】 第二章 審計(jì)人員的職業(yè)道德 ? 教學(xué)內(nèi)容：審計(jì)人員職業(yè)道德的含義、必要性、基本構(gòu)成及其內(nèi)容 ? 教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)人員職業(yè)道德的基本構(gòu)成及其內(nèi)容 ? 教學(xué)難點(diǎn)：基本內(nèi)容的理解 ? 教學(xué)課時(shí)： 2課時(shí) ? 教學(xué)方法：基本理論＋案例分析 第二章 審計(jì)人員的職業(yè)道德 ? 一、基本知識(shí) ? 中國(guó) CPA的職業(yè)道德規(guī)范 ? （一）一般原則 —— 獨(dú)立、客觀、公正原則 ? 獨(dú)立原則 ? 獨(dú)立性：較早給出權(quán)威性解釋的是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。在 1947年發(fā)布的 《 審計(jì)暫行標(biāo)準(zhǔn) 》 中指出：“獨(dú)立性的含義相當(dāng)于完全誠(chéng)實(shí)、公正無(wú)私、無(wú)偏見(jiàn)、客觀認(rèn)識(shí)事實(shí)、不偏袒”。傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，獨(dú)立性包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。美國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德守則也如此要求。 ? 我國(guó)，獨(dú)立原則的要求有兩層含義，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立與形式上的獨(dú)立。 第二章 審計(jì)人員的職業(yè)道德 ? 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 ，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑； ? 形式上的獨(dú)立性 ，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。 ? 第二章 審計(jì)人員的職業(yè)道德 ? 獨(dú)立性可能因以下因素而受到損害 ? （ 1） 經(jīng)濟(jì)利益 ?？赡艿那樾伟ǎ? ? A、與鑒證客戶存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。 ? 經(jīng)濟(jì)利益 ：審計(jì)師本人有客戶的股票、債券。 ? 親屬的經(jīng)濟(jì)利益：視親密程度和利益大小。 ? 配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益視為 CPA本人的利益，即使只有很小的利益，也為
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