學習任務三記帳憑證的填制和審核(已修改)
2025-05-31 01:09 本頁面
【正文】 學習任務三 記賬憑證的填制和審核 模塊 1 記賬的基礎知識 會計要素 會計要素是 會計的具體對象 。 包括資產(chǎn)、負債和所有者權益 ， 收入、費用和利潤 。 會計要素的基本知識 反映財務狀況的會計要素 ： ? 資產(chǎn) ? 負債 ? 所有者權益 反映經(jīng)營成果的會計要素 ： ? 收入 ? 費用 ? 利潤 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 特點： ⑴ 由過去的交易或事項形成； ⑵ 由企業(yè)擁有或控制； ⑶是預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 分類： 按流動性分 為 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 。 資產(chǎn) 按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等。 非流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)的主要項目有長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。 負債 負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 特點： ⑴由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務； ⑵履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 分類： 流動負債和長期負債。 流動負債是指企業(yè)在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內必須償還的各種債務。流動負債的主要項目有短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應交稅費 等。 長期負債是指償還期在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上的債務。長期負債的主要項目有長期借款和應付債券等。 所有者權益 所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn) 扣除負債后由所有者享有的剩余權益 。公司的所有者權益又稱為股東權益。 分類： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 實收資本。指投資者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)以及其他方式實際投入企業(yè)經(jīng)營各種財產(chǎn)物資?？煞譃閲屹Y本金注入、法人資本金注入、個人資本金和外商資本金注入，又稱為投入資本。 資本公積。指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身無關。 盈余公積。指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積可以用來彌補企業(yè)的虧損，也可以用來轉增企業(yè)的資本。 未分配利潤。指稅后利潤經(jīng)提取公積金、向所有者分配利潤后的余額，可以留待以后年度進行分配。 負債和所有者權益的聯(lián)系和區(qū)別 負債（債權人權益） 所有者權益 是否需要償還 負債是企業(yè)向債權人借入的，需要到期償還，在企業(yè)的總權益中屬于優(yōu)先權益 不需要償還，只有在企業(yè)破產(chǎn)清算時，在企業(yè)全部資產(chǎn)清償負債后若有剩余，才向所有者分配剩余資產(chǎn)，屬于剩余權益 是否參 與企業(yè) 經(jīng)營成果分配 債權人向企業(yè)提供債務，企業(yè)需要償還債務本金，同時也需要支付債務利息，但債權人不會參與企業(yè)經(jīng)營成果的分配 是所有者借以分配企業(yè)利潤的重要依據(jù)，所有者按其向企業(yè)投入的資本比例參與企業(yè)利潤的分配 反映經(jīng)營成果的會計要素 收入 費用 利潤 收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的 經(jīng)濟利益 總流入 。 包括商品銷售收入、勞務收入、提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入。 收入按經(jīng)營業(yè)務主次 ， 分為 主 營業(yè) 務 收入 、其他業(yè)務收入等 。 費用 費用是 指企業(yè)在日常活動中 發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的 經(jīng)濟利益 總流出 。 費用按與收入的密切程度不同，可分為 生產(chǎn)費用和期間費用。 生產(chǎn)費用 ⑴直接費用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的費用，可以直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ⑵間接費用：為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項費用，可以通過分配再計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 期間費用 不計入成本。包括管理費用、銷售費用、財務費用。 利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 利潤 包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失 。 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。 會計等式 會計等式是各會計要素之間基本數(shù)量關系的表達式，反映了會計要素之間的平衡關系。會計等式是正確設置賬戶、復式記賬、試算平衡和設計與編制會計報表的重要理論依據(jù)。 會計要素之間的關系 資產(chǎn) = 負債 ＋ 所有者權益 資金占用 資金來源 （債權人權益） 資金運動靜態(tài)平衡關系 收入 － 費用 = 利潤 資金運動 動 態(tài)平衡關系 在會計期間任一時刻 ， 上列兩個平衡
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