會(huì)計(jì)憑證和賬簿(1)(已修改)
2025-01-18 19:59 本頁(yè)面
【正文】 第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法 第五節(jié) 結(jié)賬 第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序 本章重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；記賬憑證的格式；主要賬項(xiàng)調(diào)整分錄的編制；錯(cuò)賬的更正方法；分類賬的種類。 一般性了解：會(huì)計(jì)憑證的意義、審核、填制和管理；賬簿的意義和登記規(guī)則；錯(cuò)賬的查找方法；結(jié)賬和對(duì)賬；主要的會(huì)計(jì)核算程序；匯總記帳憑證和科目匯總表的編制。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì) 憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 ,是記賬的根據(jù)。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 （一）會(huì)計(jì)憑證的作用 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 作為記帳的依據(jù) 加強(qiáng)崗位責(zé)任制 （二）會(huì)計(jì)憑證的種類 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按填制方式分通用記帳憑證專用記帳憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證收款憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記帳憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證通知憑證按用途分匯總憑證累計(jì)憑證一次憑證按填制手續(xù)分外來原始憑證自制原始憑證按來源分原始憑證和用途分按填制程序二、原始憑證 ? 俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。 ? 具有法律效力的書面證明 原始憑證的名稱； 填制單位的名稱； 填寫憑證的日期和編號(hào)； 對(duì)外憑證要有接受單位的名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 憑證的附件。 （一）原始憑證的內(nèi)容（ P259260） 自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單等。 外來原始憑證 本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證 ，如發(fā)票、收據(jù)等。 （二）各類原始憑證的說明： 一次憑證 只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)地記載若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的，如限額領(lǐng)料單。 匯總憑證 是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證 ，如發(fā)料憑證匯總表。 所有的外來原始憑證都是一次憑證 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單等。 執(zhí)行憑證 是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。 計(jì)算憑證 是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計(jì)算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等。 ? 原始憑證填制必須符合的要求： 真實(shí)。 完整。（前述的 8項(xiàng)內(nèi)容） 書寫清楚、正確、規(guī)范。 有經(jīng)辦人員的簽字。 填制及時(shí)。 數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。 （三）原始憑證的填制 （四）原始憑證的審核 憑證的真實(shí)性 憑證的合法性 、 合規(guī)性、合理性 憑證的 完整性 憑證的 正確性 符合要求 及時(shí)辦理手續(xù) 手續(xù)不全 退回，要求更正和補(bǔ)充 不真實(shí)、不合法 不予辦理，嚴(yán)重的應(yīng)揭發(fā)匯報(bào) （五）原始憑證審核后的妥善處理 三、記賬憑證 ? 又稱 傳票， 是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。一般是由會(huì)計(jì)部門填制的。 ? 填制記賬憑證的作用是對(duì)種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類和整理。 （一）記賬憑證的內(nèi)容 P268 ? 收款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 付款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 （二）記賬憑證的種類 是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專用記賬憑證。 專用記賬憑證 通用記賬憑證 是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 單式記賬憑證 又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)
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