【正文】 1 第五章 會計憑證和賬簿 第一節(jié) 會計憑證 第二節(jié) 會計賬簿 第三節(jié) 期末賬項調(diào)整 第四節(jié) 錯賬的查找與更正方法 第五節(jié) 結(jié)賬和對賬 第六節(jié) 會計循環(huán)和記賬程序 2 第一節(jié) 會計憑證 ? 會計憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書面證明。 一、會計憑證的意義和種類 3 （一）會計憑證的作用 （二）會計憑證的種類 記錄并審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 4 會計憑證的分類 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按填制方式分通用記帳憑證專用記帳憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證收款憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記帳憑證計算憑證執(zhí)行憑證通知憑證按用途分匯總憑證累計憑證一次憑證按填制手續(xù)分外來原始憑證自制原始憑證按來源分原始憑證和用途分按填制程序 參見教材 5 二、原始憑證 ? 俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。 ? 具有法律效力的書面證明 6 原始憑證的基本內(nèi)容 ? 原始憑證（要素） ： 原始憑證的名稱； 填制單位的名稱； 填寫憑證的日期和編號； 對外憑證要有接受單位的名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財物數(shù)量和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 憑證的附件。 7 各類原始憑證的說明 1/4 ? 自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的原始憑證。 ? 外來原始憑證 本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時收到外單位填制的原始憑證。 如： 領(lǐng)料單、工資 如： 發(fā)票、收據(jù) 8 各類原始憑證的說明 2/4 ? 一次憑證 只記錄一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證。 ? 累計憑證 累計憑證是在一定時期內(nèi)連續(xù)地記載若干項不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的。 如： 收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證 如： 限額領(lǐng)料單 9 各類原始憑證的說明 3/4 ? 匯總憑證 是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證 。 ? 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 如： 發(fā)料憑證匯總表 如： 支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單 10 各類原始憑證的說明 4/4 ? 執(zhí)行憑證 是指證明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。 ? 計算憑證 是指對已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計算而填制的憑證。 如： 產(chǎn)品成本計算單、工資計算單 如： 領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、固定資產(chǎn)報廢單 11 原始憑證填制 ? 原始憑證填制必須符合的要求： 真實。 完整。（前述的 8項內(nèi)容） 書寫清楚、正確、規(guī)范。 有經(jīng)辦人員的簽字。 填制及時。 數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。 12 原始憑證的審核及審核后的處理 憑證的真實性 憑證的合法性、合規(guī)性、合理性 憑證的完整性 憑證的正確性 符合要求 及時辦理手續(xù) 手續(xù)不全 退回，要求更正和補(bǔ)充 不真實、不合法 不予辦理，嚴(yán)重的應(yīng)匯報 審核 審核后的處理 13 三、記賬憑證 ? 記賬憑證又稱 傳票 ，它是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，是確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 ? 有些特殊事項 ,如： 無法取得原始憑證時，也可由會計人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 更正錯賬、 期末賬項調(diào)整等 14 三、記賬憑證 ? 記賬憑證又稱傳票，它是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，是確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 ? 有些特殊事項如更正錯賬、期末賬項調(diào)整等，無法取得原始憑證時，也可以由會計人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 記賬憑證通常由財會人員填制 填制記賬憑證的作用： 對種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類和整理。 15 各類記賬憑證的說明 1/3 ? 收款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 付款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 16 各類記賬憑證的說明 1/3 ? 收款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 付款憑證 是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 同貨幣資金增減變化的關(guān)系 有關(guān) 無關(guān) 17 各類記賬憑證的說明 2/3 ? 專用記賬憑證 是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專用記賬憑證。 ? 通用記賬憑證 是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 。 按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分： 18 各類記賬憑證的說明 3/3 ? 復(fù)式記賬憑證 又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 單式記賬憑證 又叫單科目記賬憑證，要求將某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目，對方科目只供參考，不憑以記賬。 按填制方法分： 19 記賬憑證樣式： 收款憑證 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 合 計 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶： ??年 ?月 ?日 收字第 號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 20 收款憑證 的填制 ： 收款憑證 (簡化格式 ) 固定 借方科目 :銀行存款 (或庫存現(xiàn)金 ) 變化 貸方科目 金 額 合 計 21 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開戶銀行收款通知，購貨單位美達(dá)公司償還購貨的欠款 30 000元。 收款憑證 (簡化格式 ) 借方科目 :銀行存款 貸方科目 金 額 合 計 應(yīng)收賬款 30 000 30 000 22 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開戶銀行收款通知，美達(dá)公司償還前欠購貨款 30 000元。 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 收到美達(dá)公司歸還前欠購貨款 應(yīng)收賬款 美達(dá) 30 000 √ 合 計 30 000 √ 附件 1張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶：銀行存款 ??年 5月 20日 收字第 18號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 23 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開戶銀行收款通知，美達(dá)公司償還前欠購貨款 30 000元。 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 收到美達(dá)公司歸還前欠購貨款 應(yīng)收賬款 美達(dá) 30 000 √ 合 計 30 000 √ 附件 1張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶：銀行存款 ??年 5月 20日 收字第 18號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 以示已經(jīng)登賬，以避免漏登賬 24 記賬憑證樣式： 付款憑證 摘 要 借 方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 合 計 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 付款憑證 貸方賬戶： ??年 ?月 ?日 付字第 號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 25 付款憑證 的填制： 付款憑證 (簡化格式 ) 固定 貸方科目 :銀行存款 (或庫存現(xiàn)金 ) 變化 借方科目 金 額 合 計 26 例 ：企業(yè)購買辦公用品，價值 300元，以現(xiàn)金支付。 付款憑證 (簡化格式 ) 貸方科目 :現(xiàn)金 借方科目 金 額 合 計 管理費(fèi)用 300 300 27 例 ：企業(yè) 5月 8日購甲、乙材料，價款各為 10 000元，另計進(jìn)項稅 3400元。全部款項已由銀行轉(zhuǎn)帳支付。 摘 要 借 方 賬戶 金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 企業(yè)購買甲乙材料 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 甲材料 乙材料 應(yīng)交增值稅 10000 10000 3400 √ √ √ 合 計 23400 √ 附件 4張 (企業(yè)名稱 ) 付款憑證 貸方賬戶：銀行存款 ??年 5月 8日 銀付字第 7號 會計主管 記賬 出納 審核 填制 28 收款憑證和付款憑證 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬的依據(jù) 出納人員辦理收、付款項的 依據(jù) 29 凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 在實際工作中一律只編制 付款憑證 注意： 30 記賬憑證樣式： 轉(zhuǎn)帳憑證 摘 要