【正文】 1 第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法 第五節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬 第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序 2 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ? 會(huì)計(jì)憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 3 （一）會(huì)計(jì)憑證的作用 （二）會(huì)計(jì)憑證的種類 記錄并審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 4 會(huì)計(jì)憑證的分類 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????單式記帳憑證復(fù)式記帳憑證按填制方式分通用記帳憑證專用記帳憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證收款憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記帳憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證通知憑證按用途分匯總憑證累計(jì)憑證一次憑證按填制手續(xù)分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按來(lái)源分原始憑證和用途分按填制程序 參見(jiàn)教材 5 二、原始憑證 ? 俗稱單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。 ? 具有法律效力的書(shū)面證明 6 原始憑證的基本內(nèi)容 ? 原始憑證（要素） ： 原始憑證的名稱； 填制單位的名稱； 填寫(xiě)憑證的日期和編號(hào)； 對(duì)外憑證要有接受單位的名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 憑證的附件。 7 各類原始憑證的說(shuō)明 1/4 ? 自制原始憑證 是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。 ? 外來(lái)原始憑證 本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證。 如： 領(lǐng)料單、工資 如： 發(fā)票、收據(jù) 8 各類原始憑證的說(shuō)明 2/4 ? 一次憑證 只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證。 ? 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)地記載若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的。 如： 收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證 如： 限額領(lǐng)料單 9 各類原始憑證的說(shuō)明 3/4 ? 匯總憑證 是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過(guò)匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證 。 ? 通知憑證 是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 如： 發(fā)料憑證匯總表 如： 支票、收款通知書(shū)、罰款通知書(shū)、貨物運(yùn)單 10 各類原始憑證的說(shuō)明 4/4 ? 執(zhí)行憑證 是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。 ? 計(jì)算憑證 是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過(guò)一定計(jì)算而填制的憑證。 如： 產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單 如： 領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單 11 原始憑證填制 ? 原始憑證填制必須符合的要求： 真實(shí)。 完整。（前述的 8項(xiàng)內(nèi)容） 書(shū)寫(xiě)清楚、正確、規(guī)范。 有經(jīng)辦人員的簽字。 填制及時(shí)。 數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。 12 原始憑證的審核及審核后的處理 憑證的真實(shí)性 憑證的合法性、合規(guī)性、合理性 憑證的完整性 憑證的正確性 符合要求 及時(shí)辦理手續(xù) 手續(xù)不全 退回，要求更正和補(bǔ)充 不真實(shí)、不合法 不予辦理，嚴(yán)重的應(yīng)匯報(bào) 審核 審核后的處理 13 三、記賬憑證 ? 記賬憑證又稱 傳票 ，它是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，是確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 ? 有些特殊事項(xiàng) ,如： 無(wú)法取得原始憑證時(shí)，也可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 更正錯(cuò)賬、 期末賬項(xiàng)調(diào)整等 14 三、記賬憑證 ? 記賬憑證又稱傳票，它是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，是確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 ? 有些特殊事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬、期末賬項(xiàng)調(diào)整等，無(wú)法取得原始憑證時(shí)，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。 記賬憑證通常由財(cái)會(huì)人員填制 填制記賬憑證的作用： 對(duì)種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類和整理。 15 各類記賬憑證的說(shuō)明 1/3 ? 收款憑證 是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 付款憑證 是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 16 各類記賬憑證的說(shuō)明 1/3 ? 收款憑證 是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 付款憑證 是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 ? 轉(zhuǎn)賬憑證 是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 同貨幣資金增減變化的關(guān)系 有關(guān) 無(wú)關(guān) 17 各類記賬憑證的說(shuō)明 2/3 ? 專用記賬憑證 是專門(mén)用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專用記賬憑證。 ? 通用記賬憑證 是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 。 按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分： 18 各類記賬憑證的說(shuō)明 3/3 ? 復(fù)式記賬憑證 又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 單式記賬憑證 又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。 按填制方法分： 19 記賬憑證樣式： 收款憑證 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級(jí)賬戶 明細(xì)賬戶 合 計(jì) 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶： ??年 ?月 ?日 收字第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 20 收款憑證 的填制 ： 收款憑證 (簡(jiǎn)化格式 ) 固定 借方科目 :銀行存款 (或庫(kù)存現(xiàn)金 ) 變化 貸方科目 金 額 合 計(jì) 21 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開(kāi)戶銀行收款通知，購(gòu)貨單位美達(dá)公司償還購(gòu)貨的欠款 30 000元。 收款憑證 (簡(jiǎn)化格式 ) 借方科目 :銀行存款 貸方科目 金 額 合 計(jì) 應(yīng)收賬款 30 000 30 000 22 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開(kāi)戶銀行收款通知，美達(dá)公司償還前欠購(gòu)貨款 30 000元。 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級(jí)賬戶 明細(xì)賬戶 收到美達(dá)公司歸還前欠購(gòu)貨款 應(yīng)收賬款 美達(dá) 30 000 √ 合 計(jì) 30 000 √ 附件 1張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶：銀行存款 ??年 5月 20日 收字第 18號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 23 例： 企業(yè) 年 5月 20日收到開(kāi)戶銀行收款通知，美達(dá)公司償還前欠購(gòu)貨款 30 000元。 摘 要 貸方 賬戶 金 額 記賬 一級(jí)賬戶 明細(xì)賬戶 收到美達(dá)公司歸還前欠購(gòu)貨款 應(yīng)收賬款 美達(dá) 30 000 √ 合 計(jì) 30 000 √ 附件 1張 (企業(yè)名稱 ) 收款憑證 借 方賬戶：銀行存款 ??年 5月 20日 收字第 18號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 以示已經(jīng)登賬，以避免漏登賬 24 記賬憑證樣式： 付款憑證 摘 要 借 方 賬戶 金 額 記賬 一級(jí)賬戶 明細(xì)賬戶 合 計(jì) 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 付款憑證 貸方賬戶： ??年 ?月 ?日 付字第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 25 付款憑證 的填制： 付款憑證 (簡(jiǎn)化格式 ) 固定 貸方科目 :銀行存款 (或庫(kù)存現(xiàn)金 ) 變化 借方科目 金 額 合 計(jì) 26 例 ：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，價(jià)值 300元，以現(xiàn)金支付。 付款憑證 (簡(jiǎn)化格式 ) 貸方科目 :現(xiàn)金 借方科目 金 額 合 計(jì) 管理費(fèi)用 300 300 27 例 ：企業(yè) 5月 8日購(gòu)甲、乙材料，價(jià)款各為 10 000元，另計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅 3400元。全部款項(xiàng)已由銀行轉(zhuǎn)帳支付。 摘 要 借 方 賬戶 金 額 記賬 一級(jí)賬戶 明細(xì)賬戶 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)甲乙材料 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 甲材料 乙材料 應(yīng)交增值稅 10000 10000 3400 √ √ √ 合 計(jì) 23400 √ 附件 4張 (企業(yè)名稱 ) 付款憑證 貸方賬戶：銀行存款 ??年 5月 8日 銀付字第 7號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 28 收款憑證和付款憑證 登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬的依據(jù) 出納人員辦理收、付款項(xiàng)的 依據(jù) 29 凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 在實(shí)際工作中一律只編制 付款憑證 注意： 30 記賬憑證樣式： 轉(zhuǎn)帳憑證 摘 要