【正文】 會計(jì)科目 借 方 金 額 貸 方金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 合 計(jì) 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 轉(zhuǎn)帳憑證 ??年 ?月 ?日 轉(zhuǎn)字第 號 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 31 轉(zhuǎn)帳憑證 的填制 ： 轉(zhuǎn)賬憑證 (簡化格式 ) 合 計(jì) 科 目 借方金額 貸方金額 32 例： 2022年 3月 6日，倉庫發(fā)出甲材料計(jì) 16000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)用 10000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)用 4000元，車間一般維修用 2022元。 轉(zhuǎn)賬憑證 (簡化格式 ) 合 計(jì) 科 目 借方金額 貸方金額 生產(chǎn)成本 A 10000 生產(chǎn)成本 B 4000 制造費(fèi)用 2022 原材料 甲 16000 16000 16000 33 例： 2022年 3月 6日，倉庫發(fā)出甲材料計(jì) 16000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)用 10000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)用 4000元，車間一般維修用 2022元。 摘 要 會計(jì)科目 借 方 金 額 貸 方金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 倉庫發(fā)出甲材料，用于產(chǎn)品生產(chǎn)與車間維修 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 原材料 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 甲材料 10000 4000 2022 16000 合 計(jì) 16000 16000 附件 3張 (企業(yè)名稱 ) 轉(zhuǎn)帳憑證 2022年 3月 6日 轉(zhuǎn)字第 5號 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 34 注意： ? 在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 如： ? 采購員李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)總計(jì) 1 000元，因出差前曾預(yù)借 1 200元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回出納。 對于這筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何填制憑證 ? 35 注意： ? 在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 如： ? 采購員李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)總計(jì) 1 000元，因出差前曾預(yù)借 1 200元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回出納。 對于這筆業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)編制： 一張現(xiàn)金的收款憑證 一張轉(zhuǎn)賬憑證。 36 記賬憑證樣式： 通用記賬憑證 摘 要 會計(jì)科目 借 方 金 額 貸 方金 額 記賬 一級賬戶 明細(xì)賬戶 合 計(jì) 附件 張 (企業(yè)名稱 ) 記賬憑證 ??年 ?月 ?日 第 號 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 37 記賬憑證樣式： 單式記賬憑證 1/2 摘 要 一級賬戶 明細(xì)賬戶 金 額 記賬 對應(yīng)科目： 合 計(jì) 附件 張 借項(xiàng) 記賬憑證 (企業(yè)名稱 ) ??年 ?月 ?日 第 6－號 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 1 2 38 記賬憑證樣式： 單式記賬憑證 2/2 摘 要 一級賬戶 明細(xì)賬戶 金 額 記賬 對應(yīng)科目： 合 計(jì) 附件 張 貸項(xiàng) 記賬憑證 (企業(yè)名稱 ) ??年 ?月 ?日 第 6－號 會計(jì)主管 記賬 出納 審核 填制 2 2 39 記賬憑證必須具備下列基本內(nèi)容： 填制單位的名稱； 記賬憑證的名稱； 憑證的填制日期和編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱，包括總分類賬戶、二級賬戶和明細(xì)分類賬戶的名稱和金額； 所附原始憑證和其他資料的張數(shù)； 會計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。 40 第二節(jié) 會計(jì)賬簿 一、賬簿的意義與種類 （一）賬簿的概念和意義 ? 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成，以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍（或稱賬本）。 ? 設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)工作的重要環(huán)節(jié) 照片 照相簿 41 賬簿的作用： ? 能夠提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息 ? 能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理 ? 能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制 ? 能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整 ? 能為編制會計(jì)報(bào)表提供依據(jù) 42 賬簿與賬戶的關(guān)系 ? 賬戶 是在 帳簿 中按照規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)的戶頭，用來反映某一會計(jì)科目所要核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 ? 賬簿 是按照 賬戶 歸類反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供總括與詳細(xì)的核算指標(biāo)。 ? 賬簿是賬戶的外表形式； ? 賬戶記錄是賬簿的內(nèi)容。 43 賬簿的種類： ????????????????????????????????????????????????數(shù)量金額式多欄式三欄式按帳頁格式分卡片式活頁式訂本式按外表形式分日記總帳備查帳明細(xì)分類帳總分類帳分類帳特種日記帳普通日記帳序時(shí)帳按用途分? 又稱為 “ 聯(lián)合賬簿 ” ? 磁盤式 現(xiàn)金日記帳 銀行存款日記帳 44 ? 總分類賬 ? 現(xiàn)金日記賬 ? 銀行存款日記賬 ? 明細(xì)分類賬 ? 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 ? 訂本式 ? 活頁式 ? 卡片式 45 二、日記賬（序時(shí)賬） ? 按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同又分為： 普通日記賬 特種日記賬。 46 （一）普通日記賬的設(shè)置和登記 ??年 賬戶名稱 摘 要 借方金額 貸方金額 過賬 月 日 分錄賬 普通日記賬的格式 47 ??年 賬戶名稱 摘 要 借方金額 貸方金額 過賬 月 日 5 1 原材料 銀行存款 采購原材料，款項(xiàng)用銀行存款支付 5 000 5 000 √ √ 分錄賬 原材料 銀行存款 5 000 5 000 普通日記賬的登記和過賬 48 （二）特種日記賬的設(shè)置和登記 ? 按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)等單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可以根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁格式，一般有兩種格式： 三欄式 和 多欄式 。 49 年 憑證號數(shù) 摘 要 對應(yīng)科目 收 入 支 出 余 額 月 日 收款 付款 1 1 ┆ 1 1 5 ┆ 31 3 ┆ 5 ┆ 期初余額 股東投資 購貨 ┆ 本期發(fā)生額及期末余額 實(shí)收資本 庫存商品 ┆ 500 000 ┆ 750 000 100 000 ┆ 650 000 8 000 508 000 408 000 ┆ 108 000 2 1 期初余額 108 000 銀行存款日記賬（ 三欄式 ） 存款種類：人民幣 50 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計(jì) 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計(jì) 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 原材料 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計(jì)欄的作用 ——過總帳 51 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計(jì) 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計(jì) 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 在途物資 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計(jì)欄的作用 ——過總帳 收入（借方） 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計(jì) 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 庫存現(xiàn)金 52 ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應(yīng)科目 (貸方 ) 合計(jì) 對應(yīng)科目 (借方 ) 合計(jì) 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 在途物資 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 注：多欄式日記帳對應(yīng)科目合計(jì)欄的作用 ——過總帳