營業(yè)稅改征增值稅的難點探析(已修改)
2025-05-18 01:37 本頁面
【正文】 營業(yè)稅改征增值稅的難點探析 第一部分 營業(yè)稅 和 增值稅概述 第二部分 營業(yè)稅改征增值稅的難點探析 謝 謝！ 一 、 營業(yè)稅概述 （ 一 ） 稅率設計原理 稅率＝ 本環(huán)節(jié)應納稅額 本環(huán)節(jié)營業(yè)額 本環(huán)節(jié)應納稅額＝本環(huán)節(jié)營業(yè)額 稅率 本環(huán)節(jié)稅負率＝ 所有環(huán)節(jié)的應納稅額 本環(huán)節(jié)的營業(yè)額 第一部分 營業(yè)稅和增值稅概述 利：征納簡便，成本較低 弊：重復征稅，階梯性稅負 （二）納稅人 在中華人民共和國境內 提供 應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。 稅 目 1．交通運輸業(yè) 陸路、水路、航空、管道運輸，裝卸搬運 3% 2．建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 3．金融保險業(yè) 金融、保險 5% 4．郵電通信業(yè) 郵電、通信 3% 5．文化體育業(yè) 文化、體育 3% 6．娛樂業(yè) 5— 20% 7．服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5% 8．轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5% 9．銷售不動產 銷售建筑物及其他土地附著物 5% （三）營業(yè)稅的稅目、稅率表 二 、 增值稅概述 （ 一 ） 稅率設計原理 整體稅 = 本環(huán)節(jié)應納稅額 +以前各環(huán)節(jié)已納稅額 負率 本環(huán)節(jié)銷售額 本環(huán)節(jié)應納稅額＝ 本環(huán)節(jié)銷售額 整體稅負率－以前環(huán)節(jié)已納稅額 ＝銷項稅額－進項稅額 本環(huán)節(jié)稅負率＝ 本環(huán)節(jié)應納稅額 本環(huán)節(jié)銷售額 利： 避免重復征稅 有利于社會分工和協(xié)作化發(fā)展 ， 有利于生產結構的合理化 。 有利于出口退稅 ， 擴大國際貿易往來 。 有利納稅人相互牽制和監(jiān)督 ， 稅務機關交叉審計和堵塞偷稅漏洞 弊： 征收成本高 （二）納稅人 一般納稅人 －－會計核算制度是否健全 －－年銷售額高于規(guī)定標準 （ 商業(yè) 80萬 、工業(yè) 50萬 ） 應納稅額 = 銷項稅額－進項稅額 小規(guī)模納稅人 應納稅額 =銷售額 征收率 （三）征稅對象 生產經營過程中增值額 （四）征稅范圍 銷售、加工修理修配、進口 （五）稅率與征收率 稅率 基本稅率 17% 優(yōu)惠稅率 13% 出口 0 征收率 3% 2 0 0 7 年各稅種占稅收總收入的比重%%%%%%%%1 . 國內增值稅16
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