【正文】 大型上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 第一章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度是以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料可靠性為目的，用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度包括： ? 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制制度 ? 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制告的內(nèi)部控制制度 ? 利潤(rùn)分配內(nèi)部控制制度 ? 會(huì)計(jì)憑證保管、整理、歸檔內(nèi)部控制制度 ? 會(huì)計(jì)工作交接內(nèi)部控制制度 二、控制目標(biāo) ? 保證公司會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó) 家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求； ? 保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量； ? 防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，保證資產(chǎn)的安全與完整。 三、主要控制節(jié)點(diǎn) ? 主管會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的審核； ? 記賬憑證的編制； ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制； ? 實(shí)物資產(chǎn)的核實(shí)。 四、控制政策與方法 ? 實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)制度，保證帳實(shí)相符； ? 原始憑證的審批、審核制度； 第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的職責(zé) ? 負(fù)責(zé)公司日常會(huì)計(jì)核算，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，參與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理； ? 嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，加會(huì)計(jì)監(jiān)督，督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； ? 負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 的取得、使用、調(diào)撥、處置的記錄與會(huì)計(jì)核算，定期組織各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，保證資產(chǎn)的安全、完整； ? 原物料進(jìn)出帳務(wù)記錄及成本處理；各產(chǎn)品成本計(jì)算及損益決算； ? 各項(xiàng)收入有關(guān)單據(jù)的審核，各項(xiàng)收入的的確認(rèn)及帳務(wù)處理； ? 各項(xiàng)費(fèi)用憑證的審核、支付，及帳務(wù)處理； ? 現(xiàn)金、銀行存款的日常收支及帳務(wù)處理； ? 各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的帳務(wù)處理及核對(duì)； ? 長(zhǎng)短期投資的賬務(wù)處理； ? 各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及賬務(wù)處理； ? 各種稅項(xiàng)的計(jì)提及賬務(wù)處理，各種稅金的納稅申報(bào)與繳納； ? 股東權(quán)益、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理； ? 總帳的生成和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制； ? 編制會(huì)計(jì)報(bào) 表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。 二、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé) ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)： ? 貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全部人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決； ? 制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制及稽核制度，明確會(huì)計(jì)人員的分工及相互協(xié)調(diào)體系，定期考核各崗位人員工作績(jī)效，形成高效有序的會(huì)計(jì)工作環(huán)境； ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并為財(cái)務(wù)狀況分析提供資料，組織編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)告； ? 建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn) ，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 ? 對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理； ? 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 ? 主管會(huì)計(jì)： ? 協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)，實(shí)施各項(xiàng)計(jì)劃，依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督； ? 協(xié)助部長(zhǎng)組織本部門(mén)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)及現(xiàn)代管理方法；配合部長(zhǎng)運(yùn)用符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的方法切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及管理工作； ? 負(fù)責(zé)長(zhǎng)短期投資的會(huì)計(jì)核算，登記長(zhǎng)期投資備查帳簿。年末，作好長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。 ? 公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制與編寫(xiě)年度決算報(bào)表及其說(shuō)明； ? 編制合并財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，并落實(shí) 各項(xiàng)預(yù)測(cè)指標(biāo)； ? 協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部各崗位人員之間的工作； ? 協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作； ? 在部長(zhǎng)不在時(shí)，臨時(shí)全面主持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的日常工作。 ? 主管會(huì)計(jì)： ? 負(fù)責(zé)本部憑證復(fù)核及總分類帳登記工作； ? 編制本部會(huì)計(jì)報(bào)表； ? 督促各崗位人員整理會(huì)計(jì)憑證，并將憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸檔保管； ? 處理有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，包括各類長(zhǎng)期資產(chǎn)的帳務(wù)處理，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及公司財(cái)務(wù)規(guī)定，及時(shí)、穩(wěn)妥、正確地進(jìn)行帳務(wù)處理； ? 編制公司其他外報(bào)資料； ? 協(xié)助主管會(huì)計(jì)進(jìn)行其他內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。 ? 成本會(huì)計(jì)： ? 協(xié)助主管會(huì)計(jì)制訂成本管理與核算 制度，提供年度、季度產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)，明確目標(biāo)成本，并提交主管會(huì)計(jì)； ? 督促有關(guān)部門(mén)制定各產(chǎn)品直接材料、直接人工的消耗定額，督促車間編制制造費(fèi)用預(yù)算，并據(jù)以編制成本計(jì)劃； ? 收集每月產(chǎn)品材料、人工、水電、機(jī)輔料消耗數(shù)量及金額，據(jù)以計(jì)算成本，并對(duì)存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)、用、盤(pán)存等相關(guān)制度的不足提出合理化建議； ? 負(fù)責(zé)登記成本明細(xì)賬，按月計(jì)算各產(chǎn)品當(dāng)月成本費(fèi)用發(fā)生額，正確核算在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的單位成本及總成本，形成成本報(bào)表；填制成本轉(zhuǎn)帳憑證，核算委托加工產(chǎn)品的材料領(lǐng)用、消耗核銷； ? 編制季度成本降低計(jì)劃，并根據(jù)完成情況提出改進(jìn) 措施，提交主管會(huì)計(jì)以作為成本控制依據(jù)，定期盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧提出處理意見(jiàn)。年末，作好存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算； ? 固定資產(chǎn)、原材料、銀行對(duì)帳會(huì)計(jì)： ? 協(xié)助主管會(huì)計(jì)，制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、轉(zhuǎn)移、盤(pán)盈盤(pán)虧、報(bào)廢等情況的帳務(wù)處理；年末，作好固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。 ? 建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算固定資產(chǎn)綜合利用率，以供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)分析使用。 ? 會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定材料核算與管理制度，確定合理的材料儲(chǔ)備定額，對(duì)材料采購(gòu)，庫(kù)存和消耗進(jìn)行財(cái)務(wù) 控制。 ? 審核材料收發(fā)原始憑證，編制材料收發(fā)記帳憑證，核算材料采購(gòu)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)及庫(kù)存材料三級(jí)明細(xì)； ? 登記銀行存款日記帳，并及時(shí)錄入現(xiàn)金管理模塊，根據(jù)結(jié)算中心的銀行對(duì)帳單，用電腦對(duì)帳； ? 檢查余額表，必要時(shí)用手工對(duì)帳；查明三個(gè)月以上的未達(dá)款項(xiàng)原因，及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 ? 銷售、稅務(wù)及包裝物會(huì)計(jì)： ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)收入；核算銷售收入及銷售成本明細(xì)，編制銷售報(bào)表，核算應(yīng)收賬款明細(xì)并進(jìn)行帳齡分析，按月與銷售管理部核對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)，保證帳目清晰； ? 按稅收法規(guī)的規(guī)定，計(jì) 提當(dāng)期應(yīng)計(jì)的各項(xiàng)稅金； ? 按時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表，提交有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，及時(shí)繳納稅款，核算“應(yīng)交稅金”明細(xì)； ? 負(fù)責(zé)增值稅電腦專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具和核銷工作，確保銷貨發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對(duì)口； ? 根據(jù)實(shí)際需要，確定合理的包裝物儲(chǔ)備定額；核算包裝物采購(gòu)相關(guān)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)，完成包裝物的購(gòu)入、出庫(kù)、暫估、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)核算的會(huì)計(jì)工作，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理； ? 掌握包裝物資金占用動(dòng)態(tài)，進(jìn)行貨齡分析，對(duì)呆滯的包裝材料及時(shí)反映主管部門(mén)后做相應(yīng)處理。 ? 制單及維修材料會(huì)計(jì)： ? 審核現(xiàn)金、銀行收付的外來(lái)原始單據(jù)與內(nèi)部報(bào) 銷單據(jù)的合法性、真實(shí)性，并據(jù)經(jīng)總賬會(huì)計(jì)審核后的原始單據(jù)編制記帳憑證，及時(shí)輸入賬務(wù)系統(tǒng)，按規(guī)定期限整理記帳憑證并傳送總帳會(huì)計(jì)； ? 登記銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，做到賬賬、賬證相符； ? 裝訂整理憑證，并按序編號(hào)，提交總賬會(huì)計(jì)歸檔；辦理本部門(mén)及其它部門(mén)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及憑證的查詢； ? 對(duì)基建維修材料進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 出納： ? 根據(jù)經(jīng)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核并辦理款項(xiàng)的收付； ? 根據(jù)已收、付款的憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬； ? 妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有現(xiàn)金短款負(fù)責(zé)賠償，不得泄露 保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙不得交予他人； ? 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票（支票使用章不得全部保管），支票按規(guī)定用途簽發(fā)，對(duì)空白收據(jù)、支票的領(lǐng)用設(shè)專門(mén)登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)，對(duì)不及時(shí)報(bào)銷者要催報(bào)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)； ? 根據(jù)人事部門(mén)制定并經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)審核的工資發(fā)放表，及時(shí)正確發(fā)放工資； ? 按核定額度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，超額及時(shí)存入結(jié)算中心； ? 每日結(jié)清現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際現(xiàn)金存量核對(duì)，做到日清月結(jié)；發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符要及時(shí)查明原因并處理，無(wú)法查清的及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 第三節(jié) 授權(quán)體系 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公 司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部及相關(guān)部門(mén)各級(jí)業(yè)務(wù)人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)詳見(jiàn)下表。 項(xiàng)目 發(fā)起部門(mén) /崗位 審核部門(mén) /人員 批準(zhǔn)部門(mén) 原始單據(jù)審核 會(huì)計(jì)人員 /主管會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 完成記帳憑證 會(huì)計(jì)人員 主管會(huì)計(jì) 完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 主管會(huì)計(jì) /財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 財(cái)務(wù)副總 /總經(jīng)理 董事會(huì) 第四節(jié) 管理制度 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理制度 1．為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的要求，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本管理制度。 2．會(huì)計(jì)科目的運(yùn) 用及帳戶的設(shè)置按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。 3．憑證采用記帳憑證。 4．會(huì)計(jì)核算組織程序 ( 1 )根據(jù)審核后的原始憑證錄入電腦軟件生成記帳憑證； ( 2 )將記帳憑證與原始原始憑證粘貼在一起； （ 3）主管會(huì)計(jì)審核記帳憑證； ( 4 )月終，將各明細(xì)分類帳及時(shí)過(guò)入總帳帳套，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。 5．記帳規(guī)則 （ 1）記錄會(huì)計(jì)憑證須根據(jù)審核過(guò)的原始憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫(xiě)的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為 依據(jù)。 （ 2）每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。 ( 3 ) 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。 ( 4 ) 每張記帳憑證的日期、憑證號(hào)碼和摘要必須記錄清楚。 ( 5 ) 記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按規(guī)定的方法更正。 6．對(duì)帳規(guī)則 對(duì)帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下： （ 1）帳證核對(duì)：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 )的記錄與會(huì) 計(jì)憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭 來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。 （ 2）帳帳核對(duì)：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。每季一次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管帳相核對(duì)等。 （ 3）帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳 面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度 1．一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng) : ? 原始憑證的核簽； ? 記帳憑證的編制； ? 會(huì)計(jì)簿記的登記； ? 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋； ? 會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理； ? 內(nèi)部的審核； ? 會(huì)計(jì)檔案的整理保管； ? 其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 2．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳 憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 3．原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 4．主管會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。 5．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)隨時(shí)加以更正。 6．會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。 7．凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證。原始 憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 8．原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法： ( 1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸? ( 2 )書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； ( 3 )收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； ( 4 )與公司有關(guān)規(guī)定不合者。 9．原始憑證的審核： ( 1 )支出憑證的審核 A、支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票。 B、對(duì)于取得的發(fā)票和收據(jù)應(yīng)蓋有受款人的印章，并記明下列各項(xiàng)： a. 該公司或商號(hào)名稱、地址； b. 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； c. 單價(jià)及總價(jià)； d. 交易日期； e. 公司的抬頭及地址。 C、對(duì)于公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依公司有關(guān)規(guī)定辦理。 D、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)附材料入庫(kù)單和發(fā)票。 E、購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料入庫(kù)單和發(fā)票。 F、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附固定資產(chǎn)收驗(yàn)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)報(bào)告、入庫(kù)單、發(fā)票。