【正文】 第 二 章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 （單元測(cè)試） 一、單項(xiàng)選擇題 ，正確的是（ ）。 ，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在 執(zhí) 業(yè) 時(shí)沒(méi)有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 ，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗 ，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗 ， 使得 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步加重 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 承擔(dān) 的 刑事責(zé)任 的 是（ ）。 金 ，和乙公司交易過(guò)程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時(shí)并沒(méi)有到位， 導(dǎo)致 銷(xiāo)售給乙公司的貨款無(wú)法收回。甲公司擬將該出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。 只對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為第三人 參加訴訟 資或出資不實(shí)、抽逃出資的出資人列為 共同被告 參加訴訟 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告， 應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ ）。 ，承擔(dān) 過(guò)失 賠償責(zé)任 在 發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除 ，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告 ，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（ ）。 所 不承擔(dān)責(zé)任 承擔(dān)連帶責(zé)任 存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任 ，不屬于 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是（ ）。 ，而不予指明 導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解 ，而 不予指明 ，而不予指明 ，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金 ，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠 免除民事責(zé)任 的是（ ）。 ， 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 ， 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí) ，出資人在登記后 已 補(bǔ)足出 資 故意 出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān) 連帶 賠償責(zé)任時(shí)，對(duì)一個(gè)或多個(gè) 利 害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任 ， 以 （ ） 為限 。 二、多項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有（ ）。 類(lèi)的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 ，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng) 依法 受理 的民事侵權(quán)賠償訴訟 ，不受理驗(yàn)資，企業(yè)合并 、分立、清算中的審計(jì)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟 ， 其在承擔(dān)民事侵 權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用《司法解釋》的法律規(guī)定 非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí) 都適用《司法解釋》的法律規(guī)定 ，不正確的有（ ）。 ，出具的具有虛假記載的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告 只要遵守 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，就不會(huì)出具不實(shí)報(bào)告 ，出具的具有的虛假記載的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告 審計(jì)業(yè)務(wù) 報(bào)告，就是不實(shí)報(bào)告 錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有（ ）。 、規(guī)則 不相關(guān)客戶的審計(jì)工作底稿 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失 的情形有（ ）。 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序 ，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除 運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下， 關(guān)于 賠償順位和最高限額 的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。 出具不實(shí)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所 賠償利害關(guān)系人的損失 、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后 已補(bǔ)足 ， 如果 依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 被審計(jì)單位、出資人 的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 ，不正確的有（ ）。 審計(jì)收費(fèi) 金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因 過(guò)失 出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān) 補(bǔ)充賠償 責(zé)任 情形下 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 三、簡(jiǎn)答題 2020年， A上市公司管理層通過(guò) 偽造銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、銷(xiāo)售單等原始憑證 ，虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。W 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 負(fù)責(zé)對(duì) A 公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ， 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了 檢查銷(xiāo)售發(fā)票、函證客戶 等必要審計(jì)程序后， 并且在審計(jì)過(guò)程中 遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎 ， 認(rèn)為 A 公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了 標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 大股東 W 在 閱讀 2020 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后， 認(rèn)為 A公司股票會(huì)大漲， 大量 購(gòu)入了 A公司股票。隨后 因?yàn)?管理層 內(nèi)部 的糾紛 ， A公司 虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的 案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此， 大股東 W向法院起訴 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師 認(rèn)為 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎 ， 要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： (1)為了支持訴訟請(qǐng)求， 大股東 W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 (2)指出 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (3)在哪些情形下， W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【 答案】 D 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在 執(zhí) 業(yè) 時(shí) 沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，不一定導(dǎo)致審計(jì)失敗，選項(xiàng) BC錯(cuò)誤。 2. 【答案】 C 【解析】前 兩 個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任 ；選項(xiàng) D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任 。 3. 【答案】 B 【解析】 如果是因?yàn)檫^(guò)失出具的不實(shí)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任；如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。 利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支 機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。 瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 4. 【答案】 A 【解析】這種情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。 5. 【答案】 D 【解析】 本題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形之一。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中 因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告 ， 并給利害關(guān)系人造成損失的 ，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失 ，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。 6. 【答案】 D 【解析】 選項(xiàng) D屬于免責(zé)事由的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任 。 7. 【答案】 C 【解析】 選項(xiàng) D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任 。 8. 【答案】 B 【解析】 事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定 。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 ACD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有：違約、過(guò)失和欺詐。過(guò)失可按程度不同區(qū)分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。 選項(xiàng) B屬于 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi) 。 2. 【答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)的有 ：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。 有期徒刑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 承擔(dān)的刑事責(zé)任 中 的一種 。 3. 【答案】 ACD 【解析】 如果 利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條 規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)”中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條 規(guī)定了四類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)（今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)），選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 4. 【答案】 ABD 【解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬 定 并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告 ，選項(xiàng) ABD錯(cuò)誤。 5. 【答案】 ABD 【解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等 ，審計(jì)工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書(shū) 。 6. 【答案】 BCD 【解析】 選項(xiàng) A屬于免責(zé)事由的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任 。 7. 【答案】 AB 【解析】 在 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào) 告而承擔(dān) 補(bǔ)充 賠償責(zé)任情形下， 應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失 ,選項(xiàng) A錯(cuò)誤。 被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 8. 【答案】 AC 【解析】 在 會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 沒(méi)有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng) AC錯(cuò)誤。 三、簡(jiǎn)答題 【答案】 (1)為了支持訴訟請(qǐng)求， 大股東 W應(yīng)當(dāng)提出下列理由： 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在 過(guò)失 ； 大股東 W遭受了損失；甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與 大股東 W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。 (2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 (3)在 下列 情形下， W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任： ① 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎 ，但仍未能發(fā)現(xiàn) 被審計(jì)單位 財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)； ② 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)； ③ 已對(duì) 被審計(jì)單位 的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。 審計(jì) (2020) 第八章 審計(jì)抽樣 VIP 單元測(cè)試 一、單項(xiàng)選擇題 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣技術(shù)的有 （ ） 。 、觀察程序 、含有可預(yù)期關(guān)系的 數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別注意的風(fēng)險(xiǎn)是 （ ） 。 （ ） 。 （ ） 得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 ，在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)定義的總體是 （ ） 。 12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 12月的發(fā)運(yùn)單 112月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 112月所有的發(fā)運(yùn)單 ，對(duì)于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是 （ ） 。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序也未能獲取到相關(guān)證據(jù) 到詢證函的同時(shí)已支付給被審計(jì)單位 ，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記 ，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響的是 （ ） 。 ，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，利用模型確定樣本規(guī)模的公式是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)總體賬面金額樣本規(guī)模 ?? B. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)樣本規(guī)模 ?? C. 保證系數(shù)可容忍偏差率總體賬面金額樣本規(guī)模 ?? D. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)樣本審定金額樣本規(guī)模 ?? 1000編號(hào)為 0001~1000的張憑單中按系統(tǒng)選樣方法選出 25張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn) 765為，則所選到的最小編號(hào)是 （ ） 。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采 用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，與可容忍錯(cuò)報(bào)比較從而得出結(jié)論的指標(biāo)是 （