會(huì)計(jì)外文翻譯--了解內(nèi)部控制-會(huì)計(jì)審計(jì)(已修改)
2025-02-04 07:15 本頁(yè)面
【正文】 畢業(yè)設(shè)計(jì) /論文 外 文 文 獻(xiàn) 翻 譯 院 系 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 會(huì)計(jì) 0801 班 姓 名 周詩(shī)雅 原 文 出 處 Larry . Understanding Internal Controls. Internal ,（ 10） . 評(píng) 分 指 導(dǎo) 教 師 余毅 華中科技大學(xué)武昌分校 2021 年 2 月 28 日 1 了解內(nèi)部控制 拉里哈伯德 . 了解內(nèi)部控制 .內(nèi)部審計(jì)者 .2021， (10). 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè) 過(guò) 程 ，旨在為以下目標(biāo)提供合理保證 ： (1)運(yùn)作的 效力和效率 ； (2)財(cái)務(wù)報(bào)告 的 可靠性 ； (3)遵守適用的法律和法規(guī) ?。 這一定義 包含以下幾個(gè) 關(guān)鍵點(diǎn)： (1)在一個(gè)組織中， 每級(jí) 員工對(duì) 內(nèi)部控制 都有著 影響。在一定程度上 ， 內(nèi)部控制 可以說(shuō) 是 每個(gè)人的責(zé)任。在美國(guó)加州大學(xué)，部 門(mén)級(jí) 的 行政 人員在本部門(mén)中對(duì)內(nèi)部控制 負(fù)有主要職責(zé) 。 (2)有效的內(nèi)部控制 能 幫助一個(gè)組織 完成 它 的營(yíng)運(yùn) 、財(cái)務(wù)報(bào)表和 合規(guī)性目標(biāo) 。 有效的內(nèi)部控制是管理過(guò)程 中 一個(gè)固定 的 部分 (即計(jì)劃 、 組織 、指令 和 控制 )。內(nèi)部控制 使得一個(gè)組織在規(guī)定過(guò)程中能始終圍繞 它的宗旨 ，達(dá)成 它的使命，并且使 意外事件發(fā)生的可能性降到最低 。內(nèi)部控制促進(jìn) 了組織營(yíng)運(yùn)的 效力和效率 ，減少 了 財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，并且?guī)椭?確保企業(yè)能遵守 法律和章程。內(nèi)部控制也保證 了財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 (即所有交易被記錄，并且所有記錄的交易 被真實(shí)和 適當(dāng) 的給予 重視， 并被 及時(shí)記錄， 適當(dāng)分類(lèi) ，正確匯 總 和 通知 )。 (3)內(nèi)部控制提供 的僅是達(dá)到有關(guān)組織目標(biāo)的 合理 保證 ，而不是 絕對(duì)保證。有效的內(nèi)部控制 可以 幫助一個(gè)組織達(dá)到它的目標(biāo) ，但 它不保證成功。內(nèi)部控制 無(wú)法為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 提供絕對(duì) 保證是由于這樣一些 原因 ： 現(xiàn)實(shí)成本 /效益，員工之間勾結(jié)舞弊 和 處于 組織控制 無(wú)法涉及 的外部事件 中 。 控制環(huán)境 控制環(huán)境是控制意識(shí)的一個(gè) 組成部分 ，它 是 人們開(kāi)展活動(dòng)和履行控制 責(zé)任 的大環(huán)境 。 在 一個(gè)有效的控制環(huán)境 中，主管人員清楚 自己的責(zé)任 所在 ， 清楚他們所擁有權(quán)利的有限性。這些人知識(shí)淵博且警覺(jué) ， 致力于 做 正確的 事情并且以正確的方式去做事 。他們 以遵循 一個(gè)組 織的政策程序 行事及遵守相應(yīng)的 道德和行為標(biāo)準(zhǔn)為己任 ?？刂骗h(huán)境包括技術(shù)能力和道德承諾 ， 它是 有效 內(nèi)部控制 不可或缺的 一個(gè)無(wú)形 要素。 理事會(huì)成員和管理 者 建立 有效溝通的書(shū)面政策和程序，道德守則和行為標(biāo)準(zhǔn) ，以此來(lái)強(qiáng)化 一個(gè)組織的控制環(huán)境 。 此外，理事和管理 者以道德的方式做出種種表率， 建立一種積極的 “高層調(diào)調(diào)”，并要求組織中的 每個(gè)人 都遵循 相同 的行 2 為準(zhǔn)則，這也是他們完善 控制環(huán)境 的途徑 。 誰(shuí)負(fù)有責(zé)任？ 管理部門(mén) 是 負(fù)責(zé) “指定基調(diào)” 的組織。管理部門(mén)應(yīng) 該營(yíng)造出一種 控制環(huán)境 來(lái)鼓勵(lì) ： (1)最高水平的完整性 ， 個(gè)人和專(zhuān)業(yè) 的水準(zhǔn) ?； (2)可以 在組織中促進(jìn)內(nèi)部控制的 領(lǐng)導(dǎo)哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ； (3)權(quán)力和責(zé)任 的下放 。 控制環(huán)境的關(guān)鍵 點(diǎn) 有效的人力資源政策 和程序可以增強(qiáng)組織的 控制環(huán)境 。 這些政策和程序 能夠解決雇用 、 指導(dǎo) 、 培訓(xùn) 、 評(píng)價(jià) 、 咨詢(xún) 、 促銷(xiāo) 、 賠償和紀(jì)律處分 問(wèn)題 。如果員工 所做的 不符合組織的 政策程序或行為標(biāo)準(zhǔn)， 那么 組織必須采取適當(dāng)?shù)?行為保證組織的 紀(jì)律 性 ，以維持一個(gè)有效的控制環(huán)境。 員工個(gè)人若能認(rèn)識(shí)到他們肩負(fù)著責(zé)任，在某種程度上看來(lái)這會(huì)對(duì) 控制環(huán)境 產(chǎn)生 很大 影響。 下面是一些 用 以 加強(qiáng)部門(mén) 控制環(huán)境 的小 建議。這 個(gè)列表里 并非 是 全部 建議 ，也不 是 每 一項(xiàng)都 適用于 各個(gè) 部門(mén)，它 只 可 以作為一個(gè) 基礎(chǔ) 。 請(qǐng)確保部門(mén) 具有 以下政策和程序 （難以復(fù)制和互聯(lián)網(wǎng)式的接入方式） ： 行政程序 商業(yè)和金融簡(jiǎn)訊 員工手冊(cè) 采購(gòu)手冊(cè) 人事備忘錄 (1)確保 部門(mén) 擁有已成文的 書(shū)面政策和程序 方法 ，其中涉及其重大活動(dòng)和 特殊 問(wèn)題。員工的責(zé)任，權(quán)力限制，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，控制程序， 在 報(bào)告 中必須給以了 明確 的說(shuō)明。 (2)確保員工熟悉他們大學(xué)的政策和程序 來(lái)配合他們的工作職責(zé) 。 (3)討論員工的 道德問(wèn)題 。 ?如果員工需要更多的指導(dǎo)， 發(fā)放 部門(mén)的行為 標(biāo)準(zhǔn)。 (4)確保 雇員 根據(jù) 利害 關(guān)系原則而 透露 出 潛在的利益沖突 (即 公司的 所有者權(quán)益 正 在 或 被 提議將 要與 大學(xué) 發(fā)生 生意 關(guān)系 )。 3 (5)確保有 工作說(shuō)明 存在 ， 里面明確 陳述 了 內(nèi)部控制的責(zé)任 ，正確解釋了人員在期望中所想要獲得的 知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn) 方面的能力水平。 保證 聘用 的是有合格 實(shí)踐 經(jīng)驗(yàn) 的 人。 (6)保證 部門(mén) 建立 一個(gè) 能 充分訓(xùn)練雇員的計(jì)劃。 (7)保證能經(jīng)常 舉辦評(píng)估 職員表現(xiàn)的活動(dòng)，好的表現(xiàn)應(yīng)該得到高度重視并且以一個(gè)積極地方式來(lái)承認(rèn)它。 (8)確保 當(dāng) 某位 雇員不 遵從 政策 規(guī)定 或者 有關(guān) 行為 標(biāo)準(zhǔn)時(shí)， 企業(yè)會(huì)對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幏帧? 控制活動(dòng) 正確及時(shí) 的進(jìn)行 控制活動(dòng) 可以管理風(fēng)險(xiǎn)以及 減少風(fēng)險(xiǎn)。 預(yù)防和檢測(cè)控制。控制 是 可以 被 預(yù)防或 檢測(cè)到 的 。 不同控制 的目的 不同。 預(yù)防性控制 意 圖遏制或防止不良事件的發(fā)生。他們是積極主動(dòng)的控制，這有助于防止損失 的發(fā)生 。預(yù)防控制 包括 職責(zé) 的分離 ，正確 的 授權(quán)，足夠的文件和實(shí)物資產(chǎn)的控制
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