【正文】 畢業(yè)設(shè)計 /論文 外 文 文 獻(xiàn) 翻 譯 院 系 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專 業(yè) 班 級 會計 0801 班 姓 名 周詩雅 原 文 出 處 Larry . Understanding Internal Controls. Internal ,（ 10） . 評 分 指 導(dǎo) 教 師 余毅 華中科技大學(xué)武昌分校 2021 年 2 月 28 日 1 了解內(nèi)部控制 拉里哈伯德 . 了解內(nèi)部控制 .內(nèi)部審計者 .2021， (10). 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個 過 程 ，旨在為以下目標(biāo)提供合理保證 ： (1)運(yùn)作的 效力和效率 ； (2)財務(wù)報告 的 可靠性 ； (3)遵守適用的法律和法規(guī) ?。 這一定義 包含以下幾個 關(guān)鍵點： (1)在一個組織中， 每級 員工對 內(nèi)部控制 都有著 影響。在一定程度上 ， 內(nèi)部控制 可以說 是 每個人的責(zé)任。在美國加州大學(xué)，部 門級 的 行政 人員在本部門中對內(nèi)部控制 負(fù)有主要職責(zé) 。 (2)有效的內(nèi)部控制 能 幫助一個組織 完成 它 的營運(yùn) 、財務(wù)報表和 合規(guī)性目標(biāo) 。 有效的內(nèi)部控制是管理過程 中 一個固定 的 部分 (即計劃 、 組織 、指令 和 控制 )。內(nèi)部控制 使得一個組織在規(guī)定過程中能始終圍繞 它的宗旨 ，達(dá)成 它的使命，并且使 意外事件發(fā)生的可能性降到最低 。內(nèi)部控制促進(jìn) 了組織營運(yùn)的 效力和效率 ，減少 了 財產(chǎn)損失的風(fēng)險，并且?guī)椭?確保企業(yè)能遵守 法律和章程。內(nèi)部控制也保證 了財務(wù)報表的可靠性 (即所有交易被記錄，并且所有記錄的交易 被真實和 適當(dāng) 的給予 重視， 并被 及時記錄， 適當(dāng)分類 ，正確匯 總 和 通知 )。 (3)內(nèi)部控制提供 的僅是達(dá)到有關(guān)組織目標(biāo)的 合理 保證 ，而不是 絕對保證。有效的內(nèi)部控制 可以 幫助一個組織達(dá)到它的目標(biāo) ，但 它不保證成功。內(nèi)部控制 無法為目標(biāo)的實現(xiàn) 提供絕對 保證是由于這樣一些 原因 ： 現(xiàn)實成本 /效益，員工之間勾結(jié)舞弊 和 處于 組織控制 無法涉及 的外部事件 中 。 控制環(huán)境 控制環(huán)境是控制意識的一個 組成部分 ，它 是 人們開展活動和履行控制 責(zé)任 的大環(huán)境 。 在 一個有效的控制環(huán)境 中，主管人員清楚 自己的責(zé)任 所在 ， 清楚他們所擁有權(quán)利的有限性。這些人知識淵博且警覺 ， 致力于 做 正確的 事情并且以正確的方式去做事 。他們 以遵循 一個組 織的政策程序 行事及遵守相應(yīng)的 道德和行為標(biāo)準(zhǔn)為己任 。控制環(huán)境包括技術(shù)能力和道德承諾 ， 它是 有效 內(nèi)部控制 不可或缺的 一個無形 要素。 理事會成員和管理 者 建立 有效溝通的書面政策和程序，道德守則和行為標(biāo)準(zhǔn) ，以此來強(qiáng)化 一個組織的控制環(huán)境 。 此外，理事和管理 者以道德的方式做出種種表率， 建立一種積極的 “高層調(diào)調(diào)”，并要求組織中的 每個人 都遵循 相同 的行 2 為準(zhǔn)則，這也是他們完善 控制環(huán)境 的途徑 。 誰負(fù)有責(zé)任？ 管理部門 是 負(fù)責(zé) “指定基調(diào)” 的組織。管理部門應(yīng) 該營造出一種 控制環(huán)境 來鼓勵 ： (1)最高水平的完整性 ， 個人和專業(yè) 的水準(zhǔn) ?； (2)可以 在組織中促進(jìn)內(nèi)部控制的 領(lǐng)導(dǎo)哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 ； (3)權(quán)力和責(zé)任 的下放 。 控制環(huán)境的關(guān)鍵 點 有效的人力資源政策 和程序可以增強(qiáng)組織的 控制環(huán)境 。 這些政策和程序 能夠解決雇用 、 指導(dǎo) 、 培訓(xùn) 、 評價 、 咨詢 、 促銷 、 賠償和紀(jì)律處分 問題 。如果員工 所做的 不符合組織的 政策程序或行為標(biāo)準(zhǔn)， 那么 組織必須采取適當(dāng)?shù)?行為保證組織的 紀(jì)律 性 ，以維持一個有效的控制環(huán)境。 員工個人若能認(rèn)識到他們肩負(fù)著責(zé)任，在某種程度上看來這會對 控制環(huán)境 產(chǎn)生 很大 影響。 下面是一些 用 以 加強(qiáng)部門 控制環(huán)境 的小 建議。這 個列表里 并非 是 全部 建議 ，也不 是 每 一項都 適用于 各個 部門，它 只 可 以作為一個 基礎(chǔ) 。 請確保部門 具有 以下政策和程序 （難以復(fù)制和互聯(lián)網(wǎng)式的接入方式） ： 行政程序 商業(yè)和金融簡訊 員工手冊 采購手冊 人事備忘錄 (1)確保 部門 擁有已成文的 書面政策和程序 方法 ，其中涉及其重大活動和 特殊 問題。員工的責(zé)任，權(quán)力限制，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，控制程序， 在 報告 中必須給以了 明確 的說明。 (2)確保員工熟悉他們大學(xué)的政策和程序 來配合他們的工作職責(zé) 。 (3)討論員工的 道德問題 。 ?如果員工需要更多的指導(dǎo)， 發(fā)放 部門的行為 標(biāo)準(zhǔn)。 (4)確保 雇員 根據(jù) 利害 關(guān)系原則而 透露 出 潛在的利益沖突 (即 公司的 所有者權(quán)益 正 在 或 被 提議將 要與 大學(xué) 發(fā)生 生意 關(guān)系 )。 3 (5)確保有 工作說明 存在 ， 里面明確 陳述 了 內(nèi)部控制的責(zé)任 ，正確解釋了人員在期望中所想要獲得的 知識、技能和經(jīng)驗 方面的能力水平。 保證 聘用 的是有合格 實踐 經(jīng)驗 的 人。 (6)保證 部門 建立 一個 能 充分訓(xùn)練雇員的計劃。 (7)保證能經(jīng)常 舉辦評估 職員表現(xiàn)的活動，好的表現(xiàn)應(yīng)該得到高度重視并且以一個積極地方式來承認(rèn)它。 (8)確保 當(dāng) 某位 雇員不 遵從 政策 規(guī)定 或者 有關(guān) 行為 標(biāo)準(zhǔn)時， 企業(yè)會對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幏帧? 控制活動 正確及時 的進(jìn)行 控制活動 可以管理風(fēng)險以及 減少風(fēng)險。 預(yù)防和檢測控制?？刂?是 可以 被 預(yù)防或 檢測到 的 。 不同控制 的目的 不同。 預(yù)防性控制 意 圖遏制或防止不良事件的發(fā)生。他們是積極主動的控制，這有助于防止損失 的發(fā)生 。預(yù)防控制 包括 職責(zé) 的分離 ，正確 的 授權(quán)，足夠的文件和實物資產(chǎn)的控制