往來帳款管理-文庫(kù)吧
2025-04-24 06:32 本頁(yè)面
【正文】 還款期限等；也可由信用管理部門向合同管理部門詳細(xì)列明上述信用條件，由合同管理部門會(huì)同銷售人員簽定賒銷合同。簽定合同時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取采用票據(jù)信用方式，如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安 全可靠。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單、銷售合同開具一式多聯(lián)的銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記帳聯(lián)編制記帳憑證并登入相應(yīng)的明細(xì)分類帳及總帳；根據(jù)倉(cāng)庫(kù)部門的貨物運(yùn)送憑證等隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫(kù)存。 銷售部門根據(jù)銷售發(fā)票業(yè)務(wù)聯(lián)及倉(cāng)庫(kù)部門的貨物運(yùn)送憑證編制銷售臺(tái)帳；倉(cāng)庫(kù)部門編制實(shí)物帳，以便查對(duì)。 應(yīng)收帳款事前控制環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的部門是信用管理部門。由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門對(duì)賒銷業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，形成內(nèi)部牽制，以防止銷售部門片面追求銷售業(yè)績(jī)而忽視經(jīng)濟(jì)利益的回流；而對(duì)于信用管理部門的內(nèi)部牽制則可 由銷售部門、會(huì)計(jì)部門及企業(yè)定期、不定期的內(nèi)部檢查完成。企業(yè)決策層或信用管理部門必須事先制定授權(quán)審批制度，在該制度中明確信用管理部門內(nèi)部各人的審批權(quán)限以及審批準(zhǔn)則、政策等，并將此制度傳送給銷售部門、會(huì)計(jì)部門等相關(guān)部門。這樣，銷售人員就可以根據(jù)授權(quán)審批制度在提交賒銷申請(qǐng)前就否決掉不符合條件的賒銷客戶，節(jié)約工作成本；對(duì)于符合審批條件而信用管理部門不予審批的也可以要求其進(jìn)一步審議；而會(huì)計(jì)部門在開具銷售發(fā)票時(shí)也可以據(jù)此審核信用管理部門核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單是否合乎規(guī)定。 二、事中評(píng)估和事中控制 事中評(píng)估，一 般是在合同執(zhí)行三四個(gè)月后進(jìn)行，通過各部門組織的跨部門評(píng)估小組對(duì)該客戶進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)于價(jià)格偏低導(dǎo)致毛利貢獻(xiàn)不理想的客戶，一方 面檢討自己成本控制是否有效，另一方面對(duì)于確實(shí)沒有合理毛利貢獻(xiàn)的客戶，就果斷停止合作。在合同執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況授予一定的信用額度，并隨時(shí)對(duì)客戶信用情況給予監(jiān)控。如果應(yīng)收賬款達(dá)到這個(gè)額度而客戶沒有及時(shí)付款，就必須督促客戶付款并停止向該客戶提供物流服務(wù)。 賒銷合同簽定至應(yīng)收帳款收回之前這段時(shí)間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制。這個(gè)階段的控制工作仍主要由以上三個(gè)部門：信用 管理部門、會(huì)計(jì)部門以及銷售部門完成。相應(yīng)的控制措施主要有以下幾點(diǎn)： 信用管理部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的相關(guān)信息。一旦賒銷客戶經(jīng)營(yíng)狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)帳款的順利回收時(shí)，信用管理部門應(yīng)及時(shí)的書面告知會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)督促相關(guān)銷售人員催收帳款。此時(shí)最好由會(huì)計(jì)部門履行督收職責(zé)。雖然信用管理部門也可以直接催促相關(guān)銷售人員，但由于平日與客戶的對(duì)帳、對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、賒銷合同到期時(shí)貨款的回收都是由會(huì)計(jì)部門完成的，因此該項(xiàng)職能仍交由會(huì)計(jì)部門來履行。 在事 中控制中，信用管理部門還應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)帳單，以確保雙方在應(yīng)付帳款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的認(rèn)可一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整；根據(jù)信用管理部門提供的信息督促相關(guān)銷售人員提前催收帳款，避免發(fā)生壞帳損失。 會(huì)計(jì)部門還應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收帳款等實(shí)時(shí)或定期進(jìn)行分析，為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據(jù)。 銷售 部門也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)會(huì)計(jì)部門的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞帳的款項(xiàng)。 應(yīng)收帳款事中控制環(huán)節(jié)中最關(guān)鍵的部門仍是信用管理部門。它要求信用管理部門要實(shí)時(shí)關(guān)注賒銷客戶的相關(guān)信息，判斷有無壞帳風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)書面告知會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門在此環(huán)節(jié)的作用也很重要。它必須實(shí)時(shí)或定期的對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀 況、現(xiàn)金流量、應(yīng)收帳款等進(jìn)行分析，從而為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據(jù)。 三、事后跟蹤和事后控制 事后跟蹤，危險(xiǎn)信號(hào)提醒物流公司加速收款。 當(dāng)欠款客戶的辦公地點(diǎn)由高檔物業(yè)向低 檔物業(yè)搬遷；頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；欠款客戶財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；付款比過去延遲，經(jīng)常超出最后期限；經(jīng)常找不到欠款客戶負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人發(fā)生意外；欠款客戶開出大量的期票；欠款客戶的開戶銀行轉(zhuǎn)換過于頻繁等等。當(dāng)欠款客戶出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，公司就要采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，可以降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。 若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重組：接受欠款客戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改 變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的
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