【正文】 本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 (3)租賃收入及其他收入：以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 第十六條 所得稅的會計(jì)處理方法： 本公司對所得稅的會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。 第四章 資 產(chǎn) 管 理 一、 貨幣資金管理制度 為了加強(qiáng)對公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提 8 高貨幣資金的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、 《 加強(qiáng)貨幣資金會計(jì)控制的若干規(guī)定（征求意見稿）》、《現(xiàn)金管理暫行條例》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 資金》等法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。 本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （一） 貨幣資金管理責(zé)任體制 第一條 公司施行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的貨幣資金管理體制，實(shí)行收支兩條線。其責(zé)任分工是： 總經(jīng)理是 九凱裝飾 公司貨幣資金管理的第一 責(zé)任人，對公司所有貨幣資金管理承擔(dān)法律責(zé)任。 財務(wù)總監(jiān)和主管會計(jì)是公司貨幣資金管理的主要負(fù)責(zé)人，對貨幣資金管理負(fù)主要責(zé)任； 出納人員是公司貨幣資金的具體經(jīng)辦人，對資金管理負(fù)直接責(zé)任。 第二條 九凱裝飾 公司財務(wù)機(jī)構(gòu)要根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別執(zhí)行安排會計(jì)、出納崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離： 出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作； 會計(jì)人員不得兼任出納等貨幣資金收付的工作； 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票與收款、貨幣資金支付 業(yè)務(wù)的銀行票據(jù)與使用印鑒必須分別由兩人及以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。 9 第三條 貨幣資金審批程序和權(quán)限 公司總經(jīng)理、分管高管和財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行貨幣資金的審批，不得超越審批權(quán)限。對于越權(quán)審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并對其做出相應(yīng)處理。經(jīng)辦人員人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 支付申請。單位有關(guān)部門或個人需要支付貨幣資金時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同 或相關(guān)證明。 支付審批。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付復(fù)核。財務(wù)部主辦會計(jì)應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，符合內(nèi)容包括： 貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確； 付款手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全，報銷單據(jù)是否真實(shí)、合法，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確； 支付方式、支付單位是否妥當(dāng)，是否符合公司的有關(guān)規(guī)定； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)是否已在報銷單據(jù)上簽字； 支 付款項(xiàng)是否列入貨幣資金支出預(yù)算或計(jì)劃等。 支付單據(jù)經(jīng)主管會計(jì)復(fù)核、財務(wù)總監(jiān)簽字、總經(jīng)理審批無誤后，再交由出納人員辦理支付手續(xù)。 10 辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核審批無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。出納人員對支付單據(jù)的合法性、合規(guī)性負(fù)有再審核的義務(wù)。 第四條 資金報告 公司財務(wù)部出納向總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)每天上報資金流量日報表。資金流量日報表，分現(xiàn)金和不同銀行賬戶，報告前日余額、本日收入、本日支出、本日余額等資料（附表一）。 第五條 監(jiān)督檢查及責(zé)任追究 公司可以 根據(jù)實(shí)際情況組建臨時審計(jì)小組對公司本部或項(xiàng)目部貨幣資金管理情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時提出改進(jìn)意見與措施。被查部門應(yīng)根據(jù)檢查意見采取有效措施，加以糾正和完善，保證貨幣資金安全、完整。 審計(jì)小組可對公司財務(wù)部實(shí)施定期、不定期或突擊式的檢查和稽查，并記錄檢查情況。貨幣資金檢查、稽查的主要內(nèi)容包括： 庫存現(xiàn)金與賬面金額是否一致，有無“白條”抵庫，有無私自挪用現(xiàn)金等情況； 其他貨幣資金等與賬面是否一致，每張單證與備查薄是否相符，有無缺少單據(jù)等情況； 銀行印簽是否由各負(fù)責(zé)人分別 保管，公司財務(wù)專業(yè)章是否與支票分別保管； 支票、銀行匯票等票據(jù)的購買、領(lǐng)用是否登記，保管是否存在漏洞； 其他涉及貨幣資金安全的事項(xiàng)。 11 九凱裝飾 公司審計(jì)小組將貨幣資金管理作為評價財務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)，并列入財務(wù)收支審計(jì)的范圍。 九凱裝飾 公司實(shí)施貨幣資金管理責(zé)任追究制度。按照“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”原則，對因管理不善、控制不嚴(yán)、責(zé)任心不強(qiáng)而造成的資金損失的簽字審批人，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 （二）現(xiàn)金管理制度 第一條 現(xiàn)金使用范圍 員工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬 ，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專門工作的報酬； 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其它支付； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn) 1000 元以下的零星支出； 公司特殊批準(zhǔn)支出的現(xiàn)金除外。 除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 第二條 現(xiàn)金收入要當(dāng)天入賬，當(dāng)天存入銀行，禁止坐支。郵寄、郵匯的收、付款應(yīng)有專門登記簿登記，記錄匯款來源及匯款去向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、金額、轉(zhuǎn)交和簽收的事項(xiàng)。公司及所屬項(xiàng)目公司，當(dāng)天收到 的現(xiàn)金，必須送存指定銀行，并取得當(dāng)日進(jìn)帳依據(jù)。 第三條 現(xiàn)金收入須由會計(jì)人員開出收據(jù)或發(fā)票，出納清點(diǎn)現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。 12 第四條 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和公司制度規(guī)定的有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，并經(jīng)會計(jì)復(fù)核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬?，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改。 第五條 核定公司及各項(xiàng)目部備用金庫存現(xiàn)金額度，各單位當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額分別核定為：財務(wù)部不得超過 5,000 元，項(xiàng)目部不得超過 10,000元，各項(xiàng)目部根據(jù)實(shí)際情況，在確保資金安全的前提下，確定適度的現(xiàn)金庫存。嚴(yán)禁超限額庫存現(xiàn)金。 第六條 為了認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并保證公司費(fèi)用開支、公出借款和醫(yī)藥費(fèi)報銷等業(yè)務(wù)使用現(xiàn)金。凡一次借款或報銷在 2021 元以上的，應(yīng)提前一天告知財務(wù)部出納人員，以便出納籌款備付。 第七條任何個人不得私用或私借公款，凡因公需要借用現(xiàn)金，按照本制度借款報銷的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第八條 公司應(yīng)該按不同的幣種，設(shè)現(xiàn)金日記賬，出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯 應(yīng)及時查明原因，并報財務(wù)部負(fù)責(zé)人處理。 第九條 公司財務(wù)部應(yīng)按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額需要變動時，必須報經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途。 第十條 在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險柜的安全管理工作。 第十一條 提取一萬元以上的現(xiàn)金時，財務(wù)部門應(yīng)有兩人以上同往，應(yīng) 13 盡量使用本單位車輛。本單位車輛管理部門應(yīng)保證財務(wù)部門提取現(xiàn)金使用車輛，提取現(xiàn)金在五萬元以上時，應(yīng)有其他部門男同事同往。 第十二條 每日終了，現(xiàn)金出納必須盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬 款相符。若發(fā)現(xiàn)賬款不符時，要立即向部門負(fù)責(zé)人匯報；短款應(yīng)及時查找，確認(rèn)為短款的，應(yīng)追查責(zé)任，由責(zé)任人賠償；長款應(yīng)掛賬上報后處理，不得以長款彌補(bǔ)短款。出納進(jìn)行日清日盤、會計(jì)與出納進(jìn)行月終盤點(diǎn)。 第十三條 本制度禁止下列行為： 1. 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金； 2. 超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金； 3. 用不符合財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 4. 編造用途套取現(xiàn)金； 5. 未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意將公司的現(xiàn)金收入存入個人銀行； 6. 設(shè)立“小金庫”或保留賬外公款。 （三）銀行存款管理制度 第一條 公司除了在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用現(xiàn)金結(jié)算外， 其它收付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行辦理結(jié)算。 第二條 公司銀行賬戶由財務(wù)部根據(jù)需要提出，報總經(jīng)理復(fù)核，經(jīng) 總經(jīng)理會議 批準(zhǔn)后，方可開設(shè)和使用。 第三條 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)無資金保證的空頭支票，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有實(shí)際交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。 14 第四條 出納人員應(yīng)該逐筆序時登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。按月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行賬戶的管理 、核對不能由同一人員操作。如銀行存款余額不符時，應(yīng)查明原因，并報財務(wù)負(fù)責(zé)人及時處理。 每月 10號前應(yīng)將上月的《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》編制完畢。 第五條 及時清理“未達(dá)賬項(xiàng)”。特別是對銀行已付我方未付的“未達(dá)賬項(xiàng)”，要及時到銀行查詢。單位金額在萬元以上的“未達(dá)賬項(xiàng)”，并在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中注明日期、支票號、憑證號、摘要。超過兩個月的“未達(dá)賬項(xiàng)”，要督促有關(guān)人員盡快查明原因，進(jìn)行正確處理。 第六條 其他貨幣資金應(yīng)登記備查薄，詳細(xì)記錄存款日期、金額、利率、期限、資金來源、資金用途、存款地點(diǎn)、憑證編號及到期支取日等 內(nèi)容。 第七條 公司原則上不辦理空白支票業(yè)務(wù)，如遇無法以確切金額或者無法確定收款單位等特殊情況，需使用空白轉(zhuǎn)賬