【正文】 身份證變更、虛假交易虛開、假海關(guān)完稅憑證虛抵），短時間內(nèi)大量騙取專用發(fā)票虛開走逃。從以下幾個環(huán)節(jié)分析歸納，曾某利用了稅務(wù)便捷的服務(wù)舉措和管理規(guī)定，以短平快手法實施了犯罪。（一）在稅務(wù)登記變更環(huán)節(jié)：涉案人使用假身份證進行工商登記變更，工商部門未對法定代表人曾某的身份證進行實質(zhì)性審查，為以后案件的發(fā)生留下隱患。曾某利用工商與稅務(wù)部門登記信息核對的時間差、利用變更稅務(wù)登記不需要進行實地核查，擁有了合法身份。通過變更登記或購買空殼老商貿(mào)企業(yè)，涉案人則逃避了稅務(wù)機關(guān)對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)認(rèn)定一般納稅人需要實行輔導(dǎo)期管理的相關(guān)規(guī)定（即防偽稅控系統(tǒng)開票限額、發(fā)票用量、先比對后抵扣等限制規(guī)定）。（二）在發(fā)票用量增加環(huán)節(jié)：涉案人利用了發(fā)票用量增加申請受理、調(diào)查、核批環(huán)節(jié)全部在辦稅服務(wù)廳完成的新專業(yè)化管理模式以及目前調(diào)查僅就申請資料及申報納稅等情況進行形式要件審核的規(guī)定，從4月份起，該涉案人惡意騙取了310份增值稅專用發(fā)票。（三）在申報和抵扣環(huán)節(jié)：涉案人通過虛構(gòu)交易提供假合同，虛開銷售金額累計為2018，涉及稅額343，, 發(fā)票開往全國17個省，江西、陜西、北京、安徽等地相對較多；利用原海關(guān)完稅憑證先抵扣后比對和海關(guān)完稅憑證比對結(jié)果信息滯后的漏洞完成了納稅申報，且未產(chǎn)生應(yīng)交稅金。三、案件處理及反思案件發(fā)生后，基層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立即責(zé)成相關(guān)部門進行聯(lián)合調(diào)查，全面排查各管理環(huán)節(jié)執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。截止目前，對已開具并抄報稅的210份發(fā)票，稽查部門已發(fā)全國協(xié)查，未抄報稅的100份增值稅專用發(fā)票已全部作失控發(fā)票處理。購貨方如果認(rèn)證抵扣，將產(chǎn)生異常信息，購貨方稅務(wù)機關(guān)對已抵扣的稅款可予以追回，將不會造成實際增值稅稅款損失。而據(jù)目前公安經(jīng)偵部門反饋的信息，涉嫌騙取增值稅專用發(fā)票案件的還不僅是該戶企業(yè)，個別地區(qū)其他企業(yè)也有類似的行為并正在深入核查之中。從案件實施過程看，盡管辦稅服務(wù)廳和基層分局基本上能依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行相關(guān)操作，但是案件的發(fā)生也反映出日常征管工作中還存在以下薄弱環(huán)節(jié)：（一）基層對發(fā)票風(fēng)險提示未引起足夠重視。防范意識比較淡薄，風(fēng)險防范意識有待進一步提高。（二）管理執(zhí)行層面還存在不夠完善、不夠嚴(yán)密的地方?！蛾P(guān)于認(rèn)真執(zhí)行增值稅發(fā)票管理規(guī)范的通知》中明確要求：“對納稅人涉及發(fā)票用量增加調(diào)整，需經(jīng)管理環(huán)節(jié)調(diào)查并出具調(diào)查意見，核批環(huán)節(jié)憑管理環(huán)節(jié)調(diào)查意見進行票種票量核批，對持外地身份證注冊法人代表的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重點審核監(jiān)控?！北景钢袑Τ滞獾厣矸葑C注冊的商貿(mào)企業(yè)未能監(jiān)控到位，一方面反映出該文件未落到實處，另一方面也反映出征管模式改變后，辦稅服務(wù)廳的調(diào)查、核批環(huán)節(jié)僅就資料審核的規(guī)定還不夠完善。（三）相關(guān)核查工作不夠及時、要求不夠明確?！叭∑薄保芯钟?月19日、8月13日通過FTP下發(fā)海關(guān)完稅憑證比對不符信息，基層反映當(dāng)時未接受到基層管理平臺推送的風(fēng)險信息，但也存在未及時對FTP下發(fā)的信息進行調(diào)查核實的情況，造成7月24日該企業(yè)又再次購票，到8月初該企業(yè)未抄報稅，相關(guān)單位才發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已走逃。四、案件警示及相關(guān)工作建議金稅工程運行以來，直接利用增值稅專用發(fā)票進行犯罪的惡性案件已逐步得到遏制，但犯罪分子一直在不斷變換新的手法作案。案件說明，預(yù)防利用增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證進行犯罪仍是長期的艱巨的任務(wù)。為此，作如下案件警示及相關(guān)工作建議：（一）在稅務(wù)登記變更環(huán)節(jié)：應(yīng)加強法定代表人變更信息的監(jiān)控。對一些長期不經(jīng)營的“休眠”企業(yè)突然變更法定代表人，領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量和銷售收入突增的信息應(yīng)高度關(guān)注，提高警惕，從嚴(yán)審核，特別是對于持外地身份證注冊法人代表以及合同顯示購貨方為外貿(mào)企業(yè)的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重點審核監(jiān)控其真實性。（二）在發(fā)票用量增加核批和發(fā)售環(huán)節(jié)：應(yīng)結(jié)合企業(yè)納稅申報、留抵稅款及當(dāng)期發(fā)票認(rèn)證情況綜合分析，對無留抵且當(dāng)期無發(fā)票認(rèn)證，供票次數(shù)偏多，供票量偏大或突然申請大量增加供票量等異常信息，應(yīng)及時傳遞給稅務(wù)分局核查，重要信息可電話及時通知相關(guān)稅務(wù)分局。（三）在稅源管理環(huán)節(jié)：應(yīng)及時應(yīng)對省、市局下發(fā)的各類風(fēng)險任務(wù)。稅務(wù)分局要及時通過FTP等查詢有無重大異常信息，市局相關(guān)處室對重大信息可及時電話通知相關(guān)稅務(wù)分局；稅務(wù)分局必須在規(guī)定時限內(nèi)完成“三小票”抵扣比對異常信息核查，稅務(wù)分局要及時掌握企業(yè)的實際經(jīng)營動態(tài)，特別對租用本地居民商品房的商貿(mào)企業(yè)要加強控管，防止不法分子鉆空子騙取專用發(fā)票虛開。（四）在后續(xù)管理環(huán)節(jié)：風(fēng)險團隊?wèi)?yīng)充分利用決策監(jiān)控、增加一些風(fēng)險指標(biāo)，加強對發(fā)票領(lǐng)購后的監(jiān)控，如對法人代表變更，當(dāng)月零申報、零抄稅和增值稅專用發(fā)票購票數(shù)量異常信息，及時進行提取、加工、下發(fā)。（五）在現(xiàn)行征管模式下：各級國稅機關(guān)要進一步加強辦稅服務(wù)廳和稅務(wù)分局之間信息溝通，實現(xiàn)風(fēng)險信息在辦稅服務(wù)廳和稅務(wù)分局之間及時傳遞和共享，實現(xiàn)從“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變。（六）進一步加強對辦稅人員、中介機構(gòu)的監(jiān)管。對于涉嫌違法犯罪的人員要依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行處理，對中介機構(gòu)采取約談警告等后續(xù)管理措施，從嚴(yán)管理。（七）進一步強化內(nèi)控制度的完善、落實?；鶎訂挝粚τ趫?zhí)行中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行管理制度或規(guī)定存在不足的，要及時向相關(guān)業(yè)務(wù)處室反饋，并及時修訂完善有關(guān)規(guī)定，確保制度的可操作性和完備性。（作者單位：鎮(zhèn)江市國稅局）（責(zé)任編輯：朱海云）第三篇：一起觸電事故案件引發(fā)的法律思考一起觸電事故案件引發(fā)的法律思考——論事故批復(fù)的可復(fù)議性及承攬關(guān)系中安全生產(chǎn)事故的認(rèn)定作者于可易山東齊海律師事務(wù)所律師【案情介紹】2010年5月的一天早晨，青島市某區(qū)一酒店工作人員上班時發(fā)現(xiàn)酒店廚房有臺灶具出現(xiàn)故障，不能正常運轉(zhuǎn)，遂電話聯(lián)系維修人員王某前來維修。王某曾經(jīng)是灶具廠家派出的售后服務(wù)維修人員，后來辭職單干，幾年來一直給酒店維修灶具。那天王某在外地，故電話中稱：可另派人員過來維修。當(dāng)天下午維修人員林某攜帶維修工具到酒店，稱過來維修灶具。在拆卸、安裝灶具鼓風(fēng)機的過程中，林某不慎觸電，經(jīng)搶救無效死亡。事故發(fā)生后，青島市某區(qū)政府委托該區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局(以下簡稱安監(jiān)局)成立事故調(diào)查組，對事故進行調(diào)查后作出了事故調(diào)查報告。報告查明維修人員王某、林某無單位，未取得電工資格證書。王某、林某是同鄉(xiāng)，常一起給他人維修電氣設(shè)備，每次維修時王某、林某自己提供維修工具。維修完畢之后對方支付報酬。事故發(fā)生那天，王某聯(lián)系林某到酒店維修灶具。林某在作業(yè)過程中未采取安全防護措施，帶電作業(yè)觸電死亡。報告認(rèn)為酒店未依法審查林某是否具有電工上崗資格，便同意其上崗作業(yè)；作業(yè)時，未安排安全人員現(xiàn)場管理，未采取有效的防護措施，沒有設(shè)置警示標(biāo)志。酒店在生產(chǎn)經(jīng)營中還存在，諸如未建立、健全安全生產(chǎn)責(zé)任制，未組織制定安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，未對從業(yè)人員進行安全生產(chǎn)培訓(xùn)等違法行為。酒店的違法行為是觸電事故發(fā)生的條件和隱患，應(yīng)對事故發(fā)生負(fù)重要責(zé)任。報告認(rèn)定觸電事故是一起酒店未依法落實生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任，操作人員違規(guī)作業(yè)造成的生產(chǎn)安全責(zé)任事故。區(qū)政府對事故調(diào)查報告作了同意的批復(fù)，要求安監(jiān)局對事故責(zé)任者依法進行行政處罰。之后區(qū)安監(jiān)局依據(jù)事故批復(fù)及有