【正文】 查詢存款賬戶 。 在調查稅收違法案件時 ， 經設區(qū)的市 、 自治州以上稅務局 （ 分局 ） 局長批準 ， 可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 。 稅收檢查制度 ? 稅務機關查詢所獲的資料 ， 不得用于稅收以外的用途 。 對自然人 ， 只能查詢違法案件涉嫌人員的儲蓄存款 。 ? 在調查稅收違法案件時 ， 對與案件有關的情況和資料 ， 可以記錄 、 錄音 、 錄像 、照相和復制 。 稅收檢查制度 3． 稅務檢查中納稅人 、 扣繳義務人和其他檢查相對人的權利和義務 ? 納稅人 、 扣繳義務人和其他當事人對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的檢查 ， 有權拒絕 。 ? 納稅人 、 扣繳義務人必須接受稅務機關進行的稅務檢查 ， 如實反映情況 ， 提供有關資料 ? 稅務機關依法向有關單位和個人調查納稅人 、 扣繳義務人和其他當事人與納稅或者扣繳稅款有關的情況時 ，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料 。 本章小結 ? 稅收是國家為了行使其職能而憑借政治權力 ， 按照稅法的規(guī)定 ， 向個人或者經濟組織強制地 、 無償地征收取得的財政收入 ，它具有強制性 、 無償性 、 固定性 ， 習慣稱為 “ 稅收三性 ” 。 稅收可以按照一定的標準進行歸類：按課稅對象的性質不同可分為流轉稅 、 所得稅 、 財產稅 、 資源稅 、 行為稅 、 農業(yè)稅和關稅；按稅收管理權限可分為中央稅 、 地方稅 、 中央與地方共享稅；按稅收的計稅依據可以分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的依存關系可以分為價內稅和價外稅 。 ? 稅收的作用包括：是國家組織財政收入的主要來源；是國家對經濟實行宏觀調控的手段；可調節(jié)個人收入差距 ， 實現社會共同富裕；維護國家權益 ， 促進國際經濟交往 。 本章小結 ? 稅收征收管理制度包含的內容較多 ， 應熟悉賬簿 、 憑證 、 發(fā)票的管理與使用 ， 重點掌握稅務登記 、 納稅申報 、 稅款征收制度 ， 為后面的學習及實際操作打下理論基礎 。 其中：稅務登記包括開業(yè)稅務登記 、 變更稅務登記和注銷稅務登記等納稅申報的方式主要有：直接申報 、 郵寄申報和數據電文申報 ， 應注意正確的申報期限 。 稅款征收的主要方法有查賬征收 、 查定征收 、 查驗征收 、定期定額征收 、 委托代征 、 代收代繳 、 代扣代繳 、 自行申報等 。 為了保證稅款能及時地征收入庫 ,有一些保障措施 :加收滯納金 、 稅收保全措施 、 稅收強制執(zhí)行措施等 。 第二章 稅務會計概論 ? 學習目的 :了解稅務會計的概念 、 目標和任務；通過稅務會計和財務會計的比較 ， 進一步熟悉稅務會計的特征；掌握稅務會計的對象 、 構成要素 ， 理解稅務會計的方法；理解稅務會計的基本前提和一般原則 。 稅務會計概述 稅務會計的概念和特點 ? 稅務會計的概念 稅務會計是以財務會計為基礎，以國家現行稅收法律法規(guī)為依據，運用會計學的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅主體稅款的形成、調整、計算和繳納，即納稅主體涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。 是一門介于稅收學和會計學之間的新興邊緣學科，是融稅收法律法規(guī)和會計學知識于一體的特殊的專業(yè)會計。稅務會計與財務會計、管理會計共同構成現代企業(yè)會計的三大分支。 ? 稅務會計的特點有 : 稅務會計的法律性；特殊性；廣泛性 . ? 稅務會計與財務會計的關系 稅務會計是從傳統(tǒng)的財務會計中分離出來的 ， 與財務會計 、 管理會計共同構成現代企業(yè)會計的三大分支 ， 兩者間存在密切聯系 。 財務會計是稅務會計的前提和基礎 ， 稅務會計是依據稅法規(guī)定對財務會計的合理加工和必要補充 。 但兩者也有很多不同之處：兩者核算范圍不同；目的不同；處理依據不同；適用的部分原則不同 。 稅務會計的目標與任務 ? 稅務會計的目標 總體目標與財務會計的應當一致 ， 即提高經濟效益 。 稅務會計還有區(qū)別于財務會計的具體目標：依法納稅（ 是稅務會計的首要目標 ） ；提供會計信息 ， 有助于稅務決策；有助于進行納稅籌劃 。 ? 稅務會計的任務 主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法規(guī)定 ， 正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務 ， 認真履行納稅義務 ， 另一方面是在國家稅法允許的范圍內努力節(jié)稅 ， 尋求企業(yè)稅收利益 。 稅務會計的對象和方法 2． 2． 1 稅務會計的對象 ? 稅務會計的對象是指稅務會計核算和監(jiān)督的內容 。 ? 概括地說 ， 就是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項 ，即應納稅款的形成 、 計算 、 繳納 、 退補和罰沒等經濟活動的貨幣表現 。 ? 具體地說 ， 主要包括以下幾個方面：計稅基礎和計稅依據（ 計稅依據有流轉額 、 收益額 、 所得額 、 財產額等 ） ；稅款的計算與核算；稅款的繳納 、 退補與減免；稅收滯納金和罰款 、 罰金 。 稅務會計的對象 將稅務會計的對象進一步的分類 ， 就形成稅務會計要素 ， 也是稅務會計報表要素 。 稅務會計要素主要有： ? 計稅依據：是指稅法中規(guī)定的計算應納稅額的根據 ， 又稱稅基 。 納稅人的各種應納稅款是各稅種的計稅依據與其稅率的乘積 。 ? 應稅收入：是企業(yè)因銷售商品 、 提供勞務等應稅行為所取得的收入 ， 即稅法所認定的收入 ， 因此 ，也可稱為法定收入 。 稅務會計的對象 ? 扣除費用：稅法所認可的允許在計稅時扣除項目的金額 ， 亦稱法定扣除項目金額 。 ? 應稅所得額 （ 或虧損額 ） ：又稱應納稅所得額 ， 即應稅所得 ， 是應稅收入與法定扣除項目金額之間的差額 。 ? 應納稅額：又稱應繳稅額 ， 它是計稅依據與適用稅率（ 或單位稅額 ） 的乘積 。 存在兩個會計等式：應稅收入 — 扣除費用 = 應稅所得 計稅依據 適用稅率 （ 或單位稅額 ） = 應納稅額 前者適用于所得稅 ， 后者適用于所有稅種 。 稅務會計的方法 稅務會計與財務會計在日常核算上具有同一性 ， 即稅務會計要素的日常確認 、 計量與財務會計是一致的 ， 但在期末應依據稅法進行稅務會計處理 、 調整 、 計算應納稅額 ， 依法進行納稅申報 ， 及時 、 足額地繳納稅款 ， 合理進行納稅籌劃 ， 所以稅務會計有其自身特殊的處理方法 ， 主要包括：納稅調整方法；納稅計算方法 ；納稅申報方法；納稅籌劃方法 。 稅務會計基本假設和一般原則 稅務會計的基本假設 ? 納稅主體假設 納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負有 納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人。 ? 年度會計核算假設 這是稅務會計中最基本的假設。各國稅制都建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業(yè)務的基礎上。 ? 納稅會計期間假設 納稅會計期間也稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。 ? 持續(xù)經營假設 ? 貨幣時間價值假設 稅務會計一般原則 稅務會計必須按照稅法規(guī)定進行會計處理 ， 是一種具有法律效力的專業(yè)會計 。 稅務會計應在遵守一般會計原則的基礎上 ， 遵循其特有的原則 。 稅務會計的特殊性原則包括： ? 法律性原則 企業(yè)在對涉稅會計事項進行處理時 ， 必須符合國家稅收法律 、 行政法規(guī)和規(guī)章的要求 ， 嚴格按稅法規(guī)定核算 。 ? 確定性原則 按稅法的規(guī)定 ， 應稅收入和準予扣除費用的實現應具有確定性的特點 。 ? 經濟效益和社會效益相結合的原則 ? 稅款支付能力原則 本章小結 ? 稅務會計是融稅收法律法規(guī)和會計學知識為一體的一種專業(yè)會計 ，是以財務會計為基礎 ， 從財務會計中分離出來的 ， 但與財務會計有所區(qū)別 ， 主要表現在核算范圍 、 目的 、 處理依據和部分適用的原則不同 。 它是一門介于稅收學和會計學之間的一門邊緣學科 ，具有法律性 、 特殊性和廣泛性等特點 。 ? 稅務會計的目標包括依法納稅 ， 提供會計信息 、 有助于稅務決策 ，有助于納稅籌劃等 。 任務主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法規(guī)定 ， 正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務 ， 認真履行納稅義務 ， 另一方面是在國家稅法允許的范圍內努力節(jié)稅 ， 尋求企業(yè)稅收利益 。 ? 稅務會計的對象是指稅務會計核算和監(jiān)督的內容 。 概括地說 ， 就是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項 ， 即應納稅款的形成 、計算 、 繳納 、 退補和罰沒等經濟活動的貨幣表現 。 如果將稅務會計的對象按涉稅事項特點和稅務會計信息使用者要求作進一步的分類 ， 就形成稅務會計要素 ， 它同時也是稅務會計報表要素 ， ?稅務會計要素包括計稅依據 、 應稅收入 、 扣除費用 、 應稅所得額 （ 虧 損額 ） 、 應納稅額 。 各要素間存在兩個會計等式： 應稅收入 — 扣除費用 = 應稅所得 計稅依據 適用稅率 （ 或單位稅額 ） = 應納稅額 ?稅務會計要素的日常確認 、 計量與財務會計是一致的 ， 但在期末應依 據稅法進行稅務會計處理 、 調整 、 計算應納稅額 ， 依法進行納稅申報 ，及時 、 足額地繳納稅款 ， 合理進行納稅籌劃 ， 所以稅務會計有其自身特殊的處理方法 ， 主要包括：納稅調整方法 、 納稅計算方法 、 納稅申報方法 、 納稅籌劃方法 。 ?稅務會計的核算前提 （ 即假設 ） 是納稅主體 、 年度會計核算 、 納稅會計期間 、 持續(xù)經營 、 貨幣時間價值假設 。 特殊的核算原則包括法律性原則 、 確定性原則 、 經濟效益與社會效益相結合原則以及稅款支付能力原則 。 本章小結 第三章 增值稅會計 ? 學習要點： ? 理解增值稅的意義，掌握增值稅的概念； ? 熟練掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人應納稅額的計算并做出會計處理； ? 掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報的相關內容； ? 掌握視同銷售行為銷售額的確定和應納稅額的計算； ? 了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。 第 3章 增值稅會計 增值稅概述 增值稅的計算與申報 增值稅會計處理 增值稅概述 增值稅的概念 增值稅的納稅 人 征稅范圍 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅義務發(fā) 生時間 納稅期限 納稅地點 減免稅 增值稅專用 發(fā)票的管理 增值稅的概念 ? 增值稅 是對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種稅。 ? 從計稅原理而言，增值稅是對貨物的生產和流通環(huán)節(jié)中的新增價值或附加值進行征稅，所以稱之謂 “ 增值稅 ” ，然而，新增價值或附加值在商品流通過程中是一個難以準確計算的數據，因此，在增值稅的實際操作上采用間接計算的方法，從事貨物銷售或提供應稅勞務的納稅人，根據貨物的銷售額或應稅勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅額，余額即為納稅人應納的增值稅。 ? 增值稅的優(yōu)點： （ 1）增值稅由于只對增值額課稅，對已經征過稅的部分不再課征，因而避免了重復征稅，具有中性稅收的特征。任何一個貨物，只要最后銷售價格相同，不論經過幾個流轉環(huán)節(jié)，理論上其稅收負擔是一致的。這為市場經濟下的公平競爭創(chuàng)造了良好的外部條件。 （ 2）增值稅由于征稅范圍廣，環(huán)節(jié)多，有利于保證國家財政收入的及時和穩(wěn)定。 （ 3）在稅收征管上可以交叉稽核，互相制約，減少偷稅現象。 （ 4）有利于出口退稅。 增值稅的納稅人 ? 在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位或個人為增值稅的納稅人。包括單位、個人、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、承包人和承租人以及扣繳義務人。 ? 《 增值稅暫行條例 》 將納稅人按照經營規(guī)模大小及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。 1．根據 《 增值稅暫行條例 》 規(guī)定，小規(guī)模 納稅人的認定標準 （ 1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人和以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)及從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 100萬元及以下的，以及從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180萬元及以下的。 （ 2）財務會計核算是否健全。小規(guī)模納稅人認定標準的關鍵條件是會計核算是否健全，對于年銷售額