【正文】 商。 租賃機(jī)械 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。電費(fèi)電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。電網(wǎng)公司直接開(kāi)具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？辈炜碧椒?wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。工程設(shè)計(jì)費(fèi)工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費(fèi)郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%?？爝f費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)刊雜志報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。圖書(shū)、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司召開(kāi)大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開(kāi)具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。辦公用品辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。維修費(fèi)維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%?！盃I(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。征收率（2種）：3%；5%。稅率的確定%：提供加工、修理、修配勞務(wù)小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) %：自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 糧食、食用植物油 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 稅率11%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。稅率6%金融服務(wù)增值電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）提供生活服務(wù)銷售無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù) 其他現(xiàn)代服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù) 旅游娛樂(lè)服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù) 其他生活服務(wù) 零稅率國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù) 財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）稅率3%增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。稅率5%銷售不動(dòng)產(chǎn)：小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（5）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 % 計(jì)算應(yīng)納稅額。中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。營(yíng)改增新政文件1.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（一個(gè)辦法+三個(gè)規(guī)定）》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2016〕46號(hào)。3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)。4.《全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)表）》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)。6.《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)。7.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)。8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)。9.《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅增收管理暫行辦法》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)。10.《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)。11.《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第25號(hào)。13.《關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)。14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第230號(hào)。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理第三篇：營(yíng)改增一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣操作指南營(yíng)改增一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣操作指南（一）——基本規(guī)定、抵扣方式 20160509 北京國(guó)稅 財(cái)稅E家第一部分：基本規(guī)定（一）什么是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法的，用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。注釋：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例：某增值稅一般納稅人從事建筑服務(wù)，2016年6月10日，購(gòu)進(jìn)建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為100萬(wàn)，則100萬(wàn)為該納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額?！逗ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》上注明的增值稅額。，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)需要進(jìn)行“先比對(duì)后抵扣”，稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對(duì)相符的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。增值稅專用發(fā)票需在開(kāi)具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)需在開(kāi)具之日起180內(nèi)進(jìn)行稽核比對(duì)。超過(guò)時(shí)限的，不予抵扣。例：