【正文】 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率6%金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其他生活服務(wù)。營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表一、稅率稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。十九、辦公用品辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。十七、會議費會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。十五、廣告宣傳費用廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的?？爝f費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。租賃機械1）租賃機械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。2）勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11%。第一篇：最全版本：營改增進(jìn)項稅額抵扣手冊（xiexiebang推薦）最全版本：營改增進(jìn)項稅額抵扣手冊一、分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。3）清包工①清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。五、水費水費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。七、勘察勘探費用勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。九、檢驗試驗費檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。十二、報刊雜志報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。二十一、物業(yè)費物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。二十三、房屋建筑費房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。二十四、利息支出及貸款費用利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。二十六、保險費勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。稅率17%1）提供加工、修理、修配勞務(wù)；2）銷售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）；3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。零稅率1）國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；2）向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；3）財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；4）納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。②小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：①一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。3）中外合作開采的原油、天然氣。 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。水費水費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室勘察勘探費用勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。檢驗試驗費檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。報刊雜志報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。房屋建筑費房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室利息支出及貸款費用利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。保險費勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。征收率（2種）：3%；5%。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。中外合作開采的原油、天然氣。4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項（申報表）》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額?！逗ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報期進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。例：某增值稅一般納稅人2016年6月取得一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100萬元，稅額6萬元，并于當(dāng)月在增值稅發(fā)票查詢平臺對該發(fā)票進(jìn)行了勾選確認(rèn)。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項目。第五種情形：用于個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。會計處理如下：借：管理費用 或相關(guān)科目11100貸：其他應(yīng)收款—XX11100第十一種情形：購進(jìn)的貸款服務(wù)。第十二種情形：購進(jìn)的餐飲服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。②取得的形式。融資租入的不動產(chǎn)即出租人根據(jù)承租人所要求購入不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。6 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2000萬元。分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。①如果不動產(chǎn)原值為2500萬元，該次改建支出未達(dá)到不動產(chǎn)原值50%，則170萬元可以在當(dāng)期（2016年6月）全部抵扣。2017 年4 月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。6 月20 日，該納稅人取得該大樓如下3 份發(fā)票：增值稅專用發(fā)票一份并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1500 萬元，稅額165 萬元；增值稅專用發(fā)票一份一直未認(rèn)證，專用發(fā)票注明的金額為600 萬元，稅額66 萬元；增值稅普通發(fā)票一份，普通發(fā)票注明的金額為900 萬元，稅額99萬元。允許抵扣進(jìn)項稅額為：不動產(chǎn)凈值率＝〔3330 萬元－3330 萬元247。因此，按照規(guī)定，該大樓允許抵扣的增值稅扣稅憑證注明稅額為165 萬元。該不動產(chǎn)原值為2500萬元，則，該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額應(yīng)如何處理？該次改建支出未達(dá)到不動產(chǎn)原值50%，則170萬元可以在當(dāng)期（2016年6月）全部抵扣