【正文】 ？分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目？答：按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。七、納稅申報及預(yù)繳%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預(yù)繳3%未抵減完的，能否退稅？答：未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務(wù)登記時可以申請退稅。五、納稅地點和納稅義務(wù)時間，可能跨越營改增前后，2016年4月30日前簽訂的購房合同，部分款項在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全額繳納營業(yè)稅、全額開具發(fā)票？否則將出現(xiàn)一套房部分繳納營業(yè)稅部分繳納增值稅。，在營改增試點前收購了城中村的老房子，然后進行拆除并重新開發(fā)建設(shè)，由于在5月1日前已收購了該部分老房子，但拆除工作仍在進行中，無法取得施工許可證，但是該部分老房子的收購價格很高，成本很高，對于該種情況是否有相應(yīng)過渡政策？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。因此，土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。？答:拆遷補償費如果同時滿足以下條件的，可以不計入銷售額。、配套設(shè)施費、政府性基金及因延期繳納地價款產(chǎn)生的利息能否納入土地價款扣除？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定：支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。？答：購入不動產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。否則，以承包人為納稅人。個人只能到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。因此，從一般納稅人A處買更合算。從A處買，采購成本少1萬，相當(dāng)于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付?？梢哉f，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。（2）采用定點采購制度，定期結(jié)算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。索取材料費增值稅發(fā)票注意以下幾點索取材料費的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點：（1）從供應(yīng)商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。天然蜂蜜指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。鮮蛋及冷藏蛋指各種禽類動物和爬行類動物的卵。初加工水產(chǎn)品將水產(chǎn)品經(jīng)冷凍、鹽漬、干制等保鮮防腐處理和包裝的水產(chǎn)動物初加工品。其他林業(yè)產(chǎn)品指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品。纖維植物如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。果干、干果及果仁如葡萄干、桂圓干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。堅果類如栗、椰子、山竹、榴蓮、菠蘿蜜等。茶葉茶青指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽。食用菌如香菇、雙孢蘑菇、槽皮側(cè)耳、草菇、金針菇、黑木耳等。茄果類如番茄、茄子、辣椒、青椒、酸漿等。芥菜類如莖芥、葉芥、根芥、薹芥等。蔬菜根菜類如蘿卜、胡蘿卜、蕪菁、蕪菁甘藍、根菾菜、美洲防風(fēng)等。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品。本次營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，而是通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇確認用于抵扣的增值稅發(fā)票信息。例：某增值稅一般納稅人，2016年6月購入材料用于不動產(chǎn)的改建，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元，稅額為170萬元，該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值。取得的一份增值稅普通發(fā)票，不屬于增值稅扣稅憑證。該納稅人可按照不動產(chǎn)凈值計算可抵扣進項稅額。該大樓專用于職工宿舍使用，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，分10 年計提，無殘值?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。不動產(chǎn)原值）100%例：2016 年6月15 日，納稅人買了一座樓辦公用，2000 萬元，進項稅額220 萬元，該納稅人在當(dāng)期抵扣132 萬元，待抵扣88萬元。例：某增值稅一般納稅人2016年6月10日購入材料用于不動產(chǎn)的改建，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元，稅額為170萬元，該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值。不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。例：2016 年6 月5 日，某增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。③融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。納稅人取得的貸款服務(wù)的進項稅額不得抵扣。則，該筆旅客運輸對應(yīng)的進項稅額如何處理？納稅人購進的旅客運輸服務(wù)，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應(yīng)直接計入相關(guān)損益類科目，不得抵扣。第十種情形：購進的旅客運輸服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。非正常損失的不動產(chǎn)是指因管理不善造成不動產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的。會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益117000貸：原材料 或相關(guān)科目100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000借：管理費用117000貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益117000第七種情形：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用。會計處理如下：借：原材料 或相關(guān)科目1170000貸：銀行存款 或相關(guān)科目1170000第三種情形：用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。會計處理如下：借：管理費用 或相關(guān)科目6000貸：銀行存款6000第二種情形：用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。超過時限的，不予抵扣。、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。（二）哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣？答：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。小微企業(yè)代賬報稅助理第三篇：營改增一般納稅人進項稅額抵扣操作指南營改增一般納稅人進項稅額抵扣操作指南（一）——基本規(guī)定、抵扣方式 20160509 北京國稅 財稅E家第一部分：基本規(guī)定（一）什么是增值稅進項稅額？增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，用當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第23號。7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第16號。3.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號。（4）個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 % 計算應(yīng)納稅額。（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率5%銷售不動產(chǎn)：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額?！盃I改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。辦公用品辦公用品，進項抵扣稅率為17%。會議費會議費，進項抵扣稅率為6%。廣告宣傳費用廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的?？爝f費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。 租賃機械 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為17%，3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。 分包商為一般納稅人 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%。④個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 % 計算應(yīng)納稅額。⑤其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率5%1）銷售不動產(chǎn)：①一般納稅人銷售其 2016 年