【正文】 率計算繳納增值稅。關(guān)鍵詞4：預收款納稅義務(wù)時間對于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預收款納稅義務(wù)的時間，同原營業(yè)稅規(guī)定是一致的，均為收到預收款的當天。預繳基數(shù)為總分包的差額。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復雜。關(guān)鍵詞2：納稅地點原營業(yè)稅稅制下，納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。這兩個文件構(gòu)成了建筑業(yè)營改增的主要政策和實施辦法。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。這一點，一定要寫進采購合同。二、常見可抵扣的進項 一）電話費可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。第一篇：“營改增”最新稅率表公布,建筑企業(yè)抵扣費用一篇搞懂!“營改增”最新稅率表公布，建筑企業(yè)抵扣費用一篇搞懂！20170821 15:47增值稅/營改增近日，國家稅務(wù)總局公布了營改增最新稅率表，詳細列舉了各行業(yè)適用的稅率。不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機關(guān)查到，是要追究刑事責任的。二）材料費可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。素材：國家稅務(wù)總局經(jīng)濟學博士肖太壽先生授課錄音整理 摘自工程建設(shè)領(lǐng)域信息公布平臺第二篇：建筑業(yè)營改增稅率表建筑業(yè)營改增稅率表自2016年5月1日起，建筑業(yè)營改增后，建筑企業(yè)財務(wù)人員忙著參加政策培訓、辦理營改增納稅人登記信息確認、測算稅負變化??稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。建筑業(yè)營改增政策和實施辦法究竟有哪些亮點?和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個關(guān)鍵詞入手，作了細致的解讀。營改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。雖然政策規(guī)定了經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但根據(jù)前期營改增行業(yè)申請匯總納稅的經(jīng)驗，真正申請到匯總納稅的難度還是很大的。這符合之前營業(yè)稅的規(guī)定，按照總分包差額繳納，并將稅款歸入當?shù)刎斦?。對于建筑企業(yè)而言，在工程開始階段，會收到部分工程預收款，而建筑材料等進項稅的取得卻未必及時，這樣就會因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方式，其稅負比較低。但36號文未規(guī)定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業(yè)的稅負影響是巨大的。關(guān)鍵詞7：過渡政策一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。另外，36號文對于簡易計稅方法的選擇，采用了“可以”字眼。其中，稅負將如何變化，是建筑企業(yè)關(guān)注的重點。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，[9000(55%+5%)247。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道比較散亂，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人、個人的情況十分常見，很多無法提供增值稅專用發(fā)票，材料采購成本因此增加。實行增值稅以后，建筑業(yè)的稅率為11%，與以前3%的營業(yè)稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對增值額部分征稅，因此，如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項，那么11%的稅率也是可以接受的。二是租賃設(shè)備成本。從長遠看，建筑業(yè)營改增會引發(fā)行業(yè)洗牌：工程成本增加導致管理混亂，依靠不開發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價惡性競爭企業(yè)將逐漸被淘汰。上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說，建筑業(yè)納入增值稅范疇，對行業(yè)影響巨大。建筑企業(yè)應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選擇正規(guī)的、可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，并在合同條款中明確定價方式(是否含稅)、發(fā)票開具方式等必要信息。第二，注意清包工或為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法。如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法。跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的企業(yè)，一方面應(yīng)按規(guī)定計算銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額、按簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額等，按期向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報，扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳的稅款后繳納增值稅。營改增后，這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅。建筑企業(yè)在確定銷售收入時，需要注意增值稅的個性化規(guī)定，重點關(guān)注兩個問題，即視同銷售和混合銷售。所發(fā)生的住宿費可抵扣的進項抵扣稅率為6%。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。進項稅稅率：13%；八、水、電、暖、氣、燃煤費 進項稅率分別為：電費：17%，小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%。進項稅稅率分別為：外包給會展公司統(tǒng)一籌辦并取得增值稅專用發(fā)票，進項抵扣稅率為6%。或企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢及聘請的財稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等的費用。進項抵扣稅率：6%。進項抵扣稅率分別為：研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；研發(fā)設(shè)備、材料：17%；委托研發(fā)服務(wù)：6%。進項抵扣稅率：17%。二十二、安保費為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號快遞費（可以抵扣）同城快遞：：收派服務(wù)：6% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號 ：一般納稅人選擇簡易計稅：3% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號異地快遞：：運輸：11%和收派：6% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡易計稅：3% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2013〕106號租賃費（有形動產(chǎn)）（可以抵扣）：17% 政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易征收：3%：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3% 政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號租賃費（不動產(chǎn)）（可以抵扣）：出租人在2016年5月1日后取得：11%。：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。（五）其他不可抵扣事項：不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減。明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。不動產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改