【正文】 分期抵扣規(guī)定： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：11%。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等，進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%營(yíng)改增后可以抵扣的費(fèi)用匯總水費(fèi)（可以抵扣）：13% 政策依據(jù)：增值稅條例及細(xì)則：自來水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕57號(hào)差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)（可以抵扣）：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：全國(guó)91個(gè)城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開具的增值稅專用發(fā)票：3%。二十一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；十六、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)指公司在生產(chǎn)、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。十、廣告宣傳費(fèi)主要指單位各種宣傳活動(dòng)的費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：印刷品的印刷費(fèi)、條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%；展覽活動(dòng)廣告宣傳費(fèi)、廣告制作代理及其他：6%；十一、修理費(fèi)包括房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)等。燃料、煤氣等：17%。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印機(jī)等租賃費(fèi)：17%；五、車輛維修費(fèi)車輛修理費(fèi)：購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；六、物業(yè)費(fèi)主要指單位支付的辦公樓物業(yè)、保潔等費(fèi)用。物品郵寄費(fèi)增值稅率為11%，6%?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%?！霸鲋刀惗愔频倪`法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴(yán)厲，所以營(yíng)改增帶來的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細(xì)研讀，做好相應(yīng)稅收管理及風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應(yīng)一并按照11%稅率繳納增值稅，優(yōu)于按服務(wù)和貨物分別計(jì)算繳納。第五，在提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)注意稅務(wù)處理方式已發(fā)生變化。第四，注意納稅地點(diǎn)的變化及預(yù)繳事項(xiàng)，按規(guī)定辦法操作?？梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。施工現(xiàn)場(chǎng)使用的水、電、氣等動(dòng)力屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)范圍，但動(dòng)力公司一般只向總表的登記方開票，實(shí)際操作中，建筑企業(yè)往往難以取得抵扣發(fā)票，建議在合同中與總表的登記方確認(rèn)動(dòng)力的轉(zhuǎn)售事項(xiàng)。建議企業(yè)在改造財(cái)務(wù)管理、登記一般納稅人資格、購(gòu)置稅控設(shè)備、申領(lǐng)增值稅發(fā)票的同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等五個(gè)方面做好準(zhǔn)備。隨著增值稅抵扣鏈條的逐步完善，建筑業(yè)增值稅稅負(fù)也將會(huì)趨于平穩(wěn)，整個(gè)行業(yè)將會(huì)走上健康發(fā)展的道路。由于建筑業(yè)市場(chǎng)高度開放，進(jìn)入門檻較低，低價(jià)中標(biāo)等惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象普遍，行業(yè)平均毛利率不足5%。李珺介紹，調(diào)研顯示，我國(guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來的財(cái)務(wù)管理很粗放，如果繼續(xù)這種做法，將有相當(dāng)大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。”該負(fù)責(zé)人說。(1+11%)11%]，()，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入為10000萬元，營(yíng)業(yè)成本9000萬元(營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅)。因此，在實(shí)際操作時(shí)，對(duì)于老項(xiàng)目很可能會(huì)全部采用簡(jiǎn)易征收的方式?；蛭慈〉谩督ㄖこ淌┕ぴS可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。還有一種情況，就是當(dāng)建筑企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)不充足或?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)付出的管理成本較大時(shí)，完全可以憑借該項(xiàng)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，因?yàn)橹灰胁糠植牧蠈儆诩坠?，哪怕只?%，也符合條件，建筑企業(yè)就可以完全不用擔(dān)心營(yíng)改增之后稅負(fù)是否會(huì)上升的問題，原來按3%繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在按3%繳納增值稅，由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的差異，稅負(fù)比原先肯定還下降了。關(guān)鍵詞6：甲供工程一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。關(guān)鍵詞5：清包工以清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。但是，實(shí)務(wù)中存在違反《建筑法》的分包情況，比如將主體進(jìn)行分包，這類情況能否進(jìn)行抵扣后預(yù)繳，期待后續(xù)文件能有明確規(guī)定。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。最近，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票需注意以下幾點(diǎn)：，一定要索取對(duì)方開具的銷售清單一般來說，購(gòu)買的品種會(huì)比較多，因此，必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。營(yíng)改增以后，這種操作絕對(duì)不能進(jìn)行，是犯罪行為。營(yíng)改增以后，這個(gè)比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。營(yíng)改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項(xiàng)稅就確定了。建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項(xiàng)稅=各類成本*對(duì)應(yīng)的稅率）營(yíng)改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。那么，營(yíng)改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢？一、營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。實(shí)踐當(dāng)中，有很多施工公司要求多開建筑安裝發(fā)票給它，因?yàn)槎嚅_建筑安裝發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。定期結(jié)算，定期開票勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表，歡迎大家閱覽!7個(gè)關(guān)鍵詞：詳解政策核心點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，可申請(qǐng)匯總納稅“跨地”經(jīng)營(yíng)：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間：收到預(yù)收款的當(dāng)天清包工：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法甲供工程：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法過渡政策：老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法36號(hào)文是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。關(guān)鍵詞3：“跨地”經(jīng)營(yíng)對(duì)于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，對(duì)于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購(gòu)時(shí)間，保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。當(dāng)然，這對(duì)工程報(bào)價(jià)也存在影響，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式還是一般計(jì)稅辦法，對(duì)甲方能抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅是有差異的，因此在價(jià)格談判時(shí)，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會(huì)有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。通常在甲供材料較少時(shí)，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法，這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì)，又可以保持較為合理的稅負(fù)。建筑工程老項(xiàng)目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。也就是說，納稅人也可以