【正文】 可抵扣的增值稅進項稅發(fā)票。（十）銷項稅額EPC（設(shè)計、采購、施工）項目：由于EPC項目屬于混業(yè)經(jīng)營，兼有不同稅率，其中，設(shè)計服務(wù)適用6%稅率；設(shè)備采購適用17%稅率；建筑施工勞務(wù)適用11%稅率。2．觀念建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)非常關(guān)鍵：稅金是指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。④梳理企業(yè)以前內(nèi)控存在的關(guān)鍵問題：如蓋章簽署完的合同有空白處；合同專用章的置備、發(fā)放臺賬是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章的使用記錄是否準(zhǔn)確、完整；合同專用章使用的批準(zhǔn)權(quán)限和程序是否科學(xué)合理?！秶叶悇?wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第025號）第七條規(guī)定：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。（6）需要關(guān)注建筑業(yè)營改增后對納稅義務(wù)發(fā)生時間關(guān)注，在標(biāo)準(zhǔn)合同制定和合同審查等關(guān)注付款時間及驗收時間需要關(guān)注相對應(yīng)，如：盡量不要出現(xiàn)合同規(guī)定付款時間，企業(yè)未收到款項，但已符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，需要繳納增值稅和開具發(fā)票。如對方一般納稅人資格資料清單如下：蓋有“增值稅一般納稅人”章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（選其一）。賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務(wù)部門認(rèn)證，造成買方不能抵扣的，賣方應(yīng)向買方支付未通過認(rèn)證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。需要提醒的是：標(biāo)準(zhǔn)合同需要按照企業(yè)涉及業(yè)務(wù)進行分類修改，還需要關(guān)注《建筑法》等相關(guān)部門文件對標(biāo)準(zhǔn)合同的要求。采購比價納稅人類別報價（發(fā)票）營改增前營改增后一般納稅人117√小規(guī)模納稅人105√比價計算公式（成本相等原理）：（1）小規(guī)模納稅人取得專票一般納稅人含稅價[1－1/（1＋稅率）稅率（1＋附加稅費率）]＝小規(guī)模納稅人含稅價[1－1/（1＋3%）3%（1＋附加稅費率）]（2）小規(guī)模納稅人未取得專票一般納稅人含稅價[1－1/（1＋稅率）稅率（1＋附加稅費率）]＝小規(guī)模納稅人含稅價一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價格臨界點17%3%17%013%3%13%011%3%11%06%3%6%0注明：上述附加稅費率為12%營改增前后采購談判—營改增前獲取普通發(fā)票，營改增后獲取專票，是否加價？1．不加：哪些范圍？2．算著加6%1%6%/（1＋6%）－5%[6%/（1＋6%）－5%]/2[6%/（1＋6%）－進項稅－5%]/2（八）合同管理合同管理影響：企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理體系，明確合同管理的職責(zé)分工和權(quán)限，規(guī)范合同的起草、審查、談判、會簽、批準(zhǔn)、簽署、履行、編號、備案、統(tǒng)計和歸檔等程序，以規(guī)范公司經(jīng)營行為，防范法律風(fēng)險，有效維護公司的合法權(quán)益。稅率和抵扣率：必須要整理資料。建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算建議和思考：（1）建筑安裝工程稅前造價各項費用剔除進項稅額思路稅前造價各項費用是否含進項稅額；含進項稅額的稅前造價各項費用含多少進項稅額，稅率和抵扣率。1．明確建筑安裝工程稅前造價構(gòu)成各項費用均不包括進項稅額。二、調(diào)整原則和內(nèi)容根據(jù)增值稅稅制要求，采用“價稅分離”的原則，調(diào)整現(xiàn)行建設(shè)工程計價規(guī)則。銷項稅額＝銷售額（稅前造價）增值稅稅率。為保障建筑業(yè)“營改增”后工程造價計價工作順利、平穩(wěn)實施，有必要調(diào)整工程計價規(guī)則。4．對建造產(chǎn)品造價產(chǎn)生全面又深刻的影響。2．聯(lián)合體承包工程3．分包工程（專業(yè)分包，勞務(wù)分包，架子隊）4．掛靠存在承攬到工程后全部轉(zhuǎn)包他人，并按協(xié)議收取承包單位一定比例的管理費或利潤。方案二：集中管理分包勞務(wù)集團公司（中標(biāo)單位）及分公司集中管理和采購材料物質(zhì)，供應(yīng)商入圍、采購等合同、資金流向和發(fā)票都由集團公司辦理，同時進行勞務(wù)分包，即建筑勞務(wù)有施工子公司進行施工，同時施工子公司向集團公司開具發(fā)票。（4）如按照中標(biāo)單位與實際施工單位間簽署分包施工合同，并開具專票，建立增值稅抵扣鏈條，解決中標(biāo)單位進項稅抵扣、中標(biāo)單位開具發(fā)票等稅務(wù)問題，但《建筑法》規(guī)定主體工程不允許分包。3．平級共享模式即平級單位之間的資質(zhì)共享，如二級單位之間、三級單位之間，中標(biāo)單位不設(shè)立指揮部，直接由實際施工單位以中標(biāo)單位的名義成立項目部管理項目的模式。（2）未來組織架構(gòu)建設(shè)①推動專業(yè)化管理；②慎重設(shè)立下級單位；③新公司盡量設(shè)立為分公司。（2）影響稅務(wù)管理難度和工作量增加，主要表現(xiàn)為：多重的管理層級和交易環(huán)節(jié)，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從而加大了了稅務(wù)管理難度及成本。③對發(fā)票管理進行考核管理。應(yīng)對措施（屬于營改增前應(yīng)對事項）：（1）領(lǐng)導(dǎo)須知道增值稅“屬于斷頭稅”。（3）未向受票方納稅人銷售了貨物或提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。經(jīng)查證，姚友生與同伙于2010年開始在青島從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動。經(jīng)查證，鄭某某于2013年4月成立青島百順?biāo)帢I(yè)有限公司，專門從事虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動。審計署在審計中發(fā)現(xiàn)，2010年至2011年，遼寧濟康醫(yī)藥有限公司在未采購藥品的情況下，用于抵扣增值稅進項稅額等。《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》中第一條規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。其中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”：不僅僅只涉及到企業(yè)財務(wù)人員，還會涉及到企業(yè)法人代表、董事長、總經(jīng)理、項目負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、采購人員、庫房人員等合同管理人員。 原職：安徽瑞泰藥業(yè)有限公司法人代表，涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（2013）牛麗英（6）增值稅發(fā)票風(fēng)險，增加企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)風(fēng)險。（2）“營改增”能促進建筑企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理、降低稅務(wù)風(fēng)險。產(chǎn)生影響的根本：（1）增值稅是價外稅（2）增值稅應(yīng)納稅額是計算：銷項稅額－進項稅額（3）增值稅納稅人和稅率較為復(fù)雜（4）增值稅發(fā)票三流合一票是誰開的，就要從誰處接受服務(wù)或者購買貨物，還要把錢打給誰；票開給誰，就要給誰提供服務(wù)或者銷售給誰貨物，還要從對方收錢。營改增：通俗地理解，原流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅，營改增后繳納增值稅。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市，北京或9月啟動。 增值稅基本知識第四節(jié)建筑業(yè)營改增主講老師 發(fā)票管理第三節(jié) 營改增概述一、什么是營改增營改增的概念：從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。應(yīng)對策略：肯定不是企業(yè)財務(wù)部門的事情。營改增的影響綜述：（1）“營改增”解決企業(yè)重復(fù)納稅，如總分包業(yè)務(wù)和設(shè)備安裝業(yè)務(wù)的重復(fù)納稅。（5）增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點，要求企業(yè)精細(xì)化管理，增加企業(yè)稅務(wù)管理成本。（一）發(fā)票及稅務(wù)管理中紀(jì)委首曬百名外逃人員紅色通緝令楊立虎 原職：惠民縣魯潔紡織有限公司董事長、法定代表人，涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（2012）建筑業(yè)企業(yè)“營改增”首要應(yīng)對事項：虛開增值稅專用發(fā)票屬于《刑法》規(guī)定范圍之內(nèi)，且虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰，同時單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法定罪處罰。虛開增值