【正文】 水、電、氣等能源消耗 由發(fā)包方核算，不作為營收。 成立內(nèi)部租 賃 公司，取得一般 納 稅人 資 格。最起碼挺過2022年再說。 85 公司 應(yīng)對 措施 企業(yè)應(yīng)注意選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。 84 公司 應(yīng)對 措施 建筑業(yè)“營改增”后，由于包工包料的建筑安裝合同都屬于現(xiàn)行財(cái)稅 〔 2022〕 106號規(guī)定的混業(yè)經(jīng)營，從而加重建筑行業(yè)的稅負(fù)。對混業(yè)經(jīng)營沒有分別核算適用不同稅率或征收率銷售額的，從高適用稅率或征收率。 81 公司 應(yīng)對 措施 關(guān)于 BT項(xiàng)目的注意點(diǎn) BT在營業(yè)稅條件下是視為建筑業(yè)，本身無特殊處理方式，但在增值稅條件下對新老項(xiàng)目的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)未出臺，可能存在只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)的情況。 80 但不要太過份，匹配很重要。 二是暫時(shí)按小規(guī)模納稅人申報(bào)。將比營業(yè)稅條件下的稅收管理難得多。營改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。 有學(xué)者提出建立建筑業(yè)統(tǒng)一管理平臺，未免太書生氣。 建筑業(yè)“營改增”一般情況下不會分地區(qū)試點(diǎn)，可能會全國范圍內(nèi)分步試點(diǎn)，至少設(shè)置 2年以上的試行期。如果延續(xù)目前營業(yè)稅管理模式，以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點(diǎn)，不同規(guī)模的納稅人納稅地點(diǎn)基本統(tǒng)一，便于勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)對工程進(jìn)度和稅源情況的掌握。 68 公司 應(yīng)對 措施 《 公司登記管理?xiàng)l例 》 第四十六條規(guī)定，分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，分公司不具有企業(yè)法人資格。 62 公司 應(yīng)對 措施 《 會計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 》 第 16條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 估計(jì)增值稅不會有大的變化。 59 A建筑公司為一級資質(zhì)，朋友的公司或施工隊(duì)都掛靠他來經(jīng)營。 55 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 管理成本 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 招標(biāo)、圍標(biāo)費(fèi) 行業(yè)管理費(fèi)用、上交費(fèi)用 管理人員 工資 費(fèi)用 你懂的費(fèi)用 56 財(cái)務(wù)成本 合同設(shè)計(jì)要將兩項(xiàng)費(fèi)用分開。 3%？5%？ 52 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 管理成本 日常的勞保支出 運(yùn)輸費(fèi)用（包括油費(fèi)） 日常辦公支出 律師、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)支出 53 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 運(yùn)輸費(fèi)用，作為大公司建議成立自有運(yùn)輸公司，特別是在工廠化建筑的形勢尤其顯得緊迫，因?yàn)檫\(yùn)輸成本的占比將較大。但如果勞務(wù)公司能在機(jī)構(gòu)所在地納稅，地方政府一般都會給予支持，特別是在此類稅款都是地方留成的情況之下。 可以參照農(nóng)產(chǎn)品計(jì)稅方法，但由于前面文件的原因，泡湯了 自制商品砼。 購銷 雙方用全稱 43 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 作 廢 重開 作 廢 條件： （1）收到退回的 發(fā) 票 聯(lián) 、抵扣 聯(lián)時(shí)間 未超 過銷 售方開票當(dāng)月； （2）銷 售方未抄稅并且未 記賬 ； （3）購買 方未 認(rèn)證 或者 認(rèn)證結(jié) 果 為 “納 稅人 識別 號認(rèn)證 不符”、“ 專 用 發(fā) 票代 碼 、號 碼認(rèn)證 不符”。一般稅 務(wù) 機(jī)關(guān)通 過查合同可以 查 出。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 轉(zhuǎn)讓 。增值稅是一個(gè)普遍征收的稅種，但大部分國家不作為總體稅種，特別是歐美地區(qū)，主體稅種為所得稅，而且不再使用以票控稅，在稅制方面落后時(shí)間較長，主要問題在信用體制方面。 對甲方有何影響：總體沒有。 如不甲供，取得收入繳納 11%銷項(xiàng)，扣除 3%進(jìn)項(xiàng)，材料本身繳納 8%。 對主材如鋼筋、水泥及管道等，最好不要甲供 要求雙方對此進(jìn)行明確界定，在無法取得足夠價(jià)差的情況下應(yīng)鼓勵(lì)，同時(shí)財(cái)務(wù)上要做好相關(guān)測算。 24 建筑 業(yè)營 改增的挑 戰(zhàn) 地區(qū)利益難調(diào)整 營業(yè)稅原全歸項(xiàng)目所在地。 上： 砂石 動(dòng)力 行業(yè)特有費(fèi)用 22 建筑 業(yè)營 改增的挑 戰(zhàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度大 難在積重難返。 計(jì) 算方法： 銷項(xiàng) 稅 額 —進(jìn)項(xiàng) 稅 額 。 以增值而作為課稅對象，即以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。各地要嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，廢除不利于全國建筑市場統(tǒng)一開放、妨礙企業(yè)公平競爭的各種規(guī)定和做法。很多稅率帶有一定程度的過渡性，最后我們還要逐步解決這些的問題。 11 改革 進(jìn) 程 ?階段三：在全國范圍推行現(xiàn)有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍； ?階段四：鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)；繼續(xù)有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍； 階段五：電信服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個(gè)有機(jī)整體，公司總部管不了項(xiàng)目的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊，同時(shí)也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變?？梢?，增值稅的實(shí)施使建筑業(yè)的所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系，這種相互制約、交叉管理有利于整個(gè)行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。 簡而言之，讓建筑業(yè)成為一個(gè) 陽光產(chǎn)業(yè) 。 計(jì)算簡單。 公司的應(yīng)對措施 營改增后的預(yù)算注意點(diǎn) 2 營改增政策背景及目前推進(jìn)情況 增值稅是目前比較成熟的稅種。 增值稅理念簡介 建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn) 建筑業(yè)營改增的政策設(shè)計(jì)展望。 價(jià)內(nèi)稅，全覆蓋征稅（計(jì)稅價(jià)格、征稅環(huán)節(jié)） 稅目多，面向大部分服務(wù)業(yè)。 7 營改增政策背景 對建筑業(yè)而言，營改增還有其特殊目的 希望能 完善建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的發(fā)票管理，促使人工、材料、機(jī)械等成本發(fā)票的規(guī)范化、合法化，理順總包與分包之間的稅務(wù)關(guān)系，有利于凈化建筑市場環(huán)境，營造公平公正的競爭氛圍，推動(dòng)建筑行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展 。同時(shí)，在這一鏈條中，無論哪一個(gè)環(huán)節(jié)少繳稅款，都會導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅。目前，有些企業(yè)的管理模式并不符合行業(yè)發(fā)展的總體要求和大方向，“以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力，制約著企業(yè)在做強(qiáng)的前提下做大。 階段一：自 2022年 1月 1日起，針對部分行業(yè)，在上海進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)，截至目前已經(jīng)積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，為試點(diǎn)改革的繼續(xù)推進(jìn)提供了寶貴的借鑒意義；（缺了建筑業(yè)，擾亂了運(yùn)輸業(yè)） ?階段二：北京從 2022年 9月 1日開展試點(diǎn)，陸續(xù)推廣至江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江和湖北七個(gè)省市；（政治需要，當(dāng)然爭先恐后） 。全面推開以后，抵扣鏈條完善之后，抵扣項(xiàng)和抵扣范圍擴(kuò)大。健全工程量清單和定額體系，滿足建設(shè)工程全過程不同設(shè)計(jì)深度、不同復(fù)雜程度、多種承包方式的計(jì)價(jià)需要 14 改革 進(jìn) 程 面推行清單計(jì)價(jià)制度，建立與市場相適應(yīng)的定額管理機(jī)制，構(gòu)建多元化的工程造價(jià)信息服務(wù)方式，清理調(diào)整與市場不符的各類計(jì)價(jià)依據(jù) 進(jìn)一步開放建筑市場。 15 增 值 稅理念的 簡 介 增值稅產(chǎn)生于法國拿破侖時(shí)代，是全世界最廣泛的征收稅種之一，但已日漸沒落。 17 增 值 稅理念的 簡 介 增 值 稅特點(diǎn)： 最大的特點(diǎn)，稅 負(fù) 可以 轉(zhuǎn)讓 。 下游行業(yè)未實(shí)行增值稅 業(yè)態(tài)較多，最終消費(fèi)不實(shí)行增值稅。 成本壓力 23 建筑 業(yè)營 改增的挑 戰(zhàn) 稅負(fù)設(shè)計(jì)不合理 銷項(xiàng)稅率 11%，通過測算，稅負(fù)由原來的 3%上升到 5%~6%，建筑業(yè)是否能承受？ 搏奕多次，以失敗告終。 由原營業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅改為增值稅的價(jià)外稅 原收入 =現(xiàn)收入 +銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 =現(xiàn)收入 *11% 現(xiàn)收入 =原收入 / 27 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 影響幾何？ 企業(yè)規(guī)模（上市數(shù)據(jù)） 信貸規(guī)模 匹配難度增加 報(bào)價(jià)難度增加 28 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 建筑業(yè)特點(diǎn)：先有售價(jià)再進(jìn)行生產(chǎn) 現(xiàn)在的收入組成 ： （ 1）材料成本 （ 2）動(dòng)力成本 （ 3）人工成本 （ 4）管理成本 （ 5） 設(shè)施成本 （ 6）財(cái)務(wù)成本 （ 7）利潤 29 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 成本發(fā)票的取得 材料：主材（鋼筋、水泥） （商品混泥土、磚瓦） 石材、砂石 周轉(zhuǎn)材料（租用？） 30 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 材料 費(fèi) 一般占建安 產(chǎn)值 的 55％～ 60％ 但： 甲供多 無票多 指定多 管理松散 31 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 “甲供材” 作為建筑業(yè)的施工產(chǎn)值，但不再構(gòu)成稅法的營業(yè)收入。取得收入 3200萬元，其中甲供部分收入 400萬元。 如何處理？在招投標(biāo)過程中，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工程價(jià)款結(jié)算中，一定要注意溝通。建筑業(yè)可以說 最適合國外稅制 。 代開。 40 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 取得虛開： 除依照 《 稅收征管