20xx年建筑業(yè)營改增會(huì)計(jì)分錄建筑業(yè)營改增抵扣大全-全文預(yù)覽
【正文】 類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。 物業(yè)費(fèi) 包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。 管理要點(diǎn)： 各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。 （ 4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅稅率： 6%； 管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率 11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率 6%。 通訊費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、 IP 電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。 管理要點(diǎn)： （ 1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款； （ 2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為 11%。 機(jī)械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同： 稅率為 11%； （ 2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的： 材料 17%、分包 11%； 管理要點(diǎn)： 臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）自購周轉(zhuǎn)材料： 17%； （ 2）外租周轉(zhuǎn)材料： 17%； （ 3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)： 11%。 ，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 【分錄】 確認(rèn)可以收到時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入 實(shí)際收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，歸根到底，抵扣是關(guān)鍵！下面筆者帶大家看看項(xiàng)目部增值稅抵扣的要點(diǎn)。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 【提示】 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。當(dāng)月取得含稅施工 費(fèi) 50000元。月底將購進(jìn)的 20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 2020 貸：銀行存款 2020 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2020 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按 3年，殘值 10％舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人 首次 購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人 1000元 /人次，理發(fā) 20 元 /人次） 免費(fèi)為 3 位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額： （ 3 1000）247。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng) 計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 【分錄】 取得住宿收入的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 取得出租房屋的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值 稅（銷項(xiàng)稅額） 【提示】 按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額
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