【正文】 營的主業(yè)確定。（五）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。十四、不征收增值稅項目包括什么？根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（一）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。九、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。七、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。（三）提供經(jīng)紀代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。（五）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。即月銷售額3 萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。據(jù)此，營改增之后，我省營改增試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，按以下原則掌握：（一）試點納稅人已領(lǐng)取的地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應(yīng)于2016年9月30日前至主管地稅機關(guān)辦理已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及空白發(fā)票的繳銷手續(xù)。”稅務(wù)專家莊粉榮提醒企業(yè)。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。另一方面應(yīng)嚴格按照36號文規(guī)定的預(yù)征方法和預(yù)征率，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。需要注意的是，簡易計稅方法不能抵扣進項稅額，因此，從企業(yè)稅收利益出發(fā)，不一定優(yōu)于11%稅率的一般計稅方法。其中，建筑材料方面，建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供，可取得17%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項。建筑企業(yè)，尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會計核算、購銷策略等方面都發(fā)生了重大改變。而有較強經(jīng)營管理能力，規(guī)范財務(wù)核算，健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會更好的生存下來。三是無法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。此外，建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡易征收的企業(yè)提供，此項成本開支也無法獲得抵扣。(1+17%)17%]，銷項稅額為萬元[10000247。在日前北京市國稅局舉辦的分行業(yè)營改增政策宣傳培訓(xùn)會上，北京龍建有關(guān)負責人給記者算了筆賬：假設(shè)工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料占55%(建筑材料成本中水泥占45%，鋼鐵占40%，其他材料占15%)，人工成本占30%，機械使用費5%，其他費用占10%。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進項稅可以抵扣的節(jié)點未作進一步說明，將來應(yīng)該對此問題出臺更明確的規(guī)定，否則稅企勢必產(chǎn)生較大分歧。建筑工程老項目，指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。通常在甲供材料較少時，應(yīng)選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負。當然，這對工程報價也存在影響，選擇簡易計稅方式還是一般計稅辦法，對甲方能抵扣多少進項稅是有差異的，因此在價格談判時，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。所以，建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負的平穩(wěn)。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業(yè)而言，應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。關(guān)鍵詞3：“跨地”經(jīng)營對于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。關(guān)鍵詞1：稅率與征收率建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。36號文是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用支付的分包款)247。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款?？梢蚤_具專票。1建筑企業(yè)一般納稅人，哪些情況可以簡易征收？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第（七）項規(guī)定：“，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。”1建筑服務(wù)簡易征收下扣除的分包款，可以再抵扣嗎？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二第三大條第10小條規(guī)定：“納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。1營改增后停車費的使用稅率？答：停車費屬于車輛停放服務(wù)，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。簡易征收開具的增值稅專用發(fā)票屬于上述文件規(guī)定的銷售方取得的增值稅專用發(fā)票,因此,可作為進項抵扣憑證?！币虼?，由于總包方的《建筑施工許可證書》是對整個項目的證書，包括分包出去的項目，因此總包方的《建筑施工許可證書》也可以作為分包方判斷其分包項目是否屬于老項目的依據(jù)?！币虼?，如果在地稅辦理的《外出經(jīng)營管理證明》還在有效期內(nèi)，則不需要重新辦理?！币虼?，拆遷企業(yè)提供的拆除建筑物或者構(gòu)筑物服務(wù)屬于其他建筑服務(wù)業(yè)務(wù)，一般納稅人提供的拆除建筑物或者構(gòu)筑物服務(wù)符合老項目或清包工條件的可以選擇簡易計稅。企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照10%稅率繳納增值稅還是按照16%繳納增值稅？答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應(yīng)稅項目，移送時不需要繳納增值稅。自建不動產(chǎn)出租，工程大部分在5月1日前完成，但最終竣工在5月1日后，可是5月1日前的進項材料無法取得增值稅專用發(fā)票，類似項目是否可以選擇簡易計稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。企業(yè)的工程款統(tǒng)一結(jié)算，目前無法劃分各個區(qū)具體收入多少，這種情況在勞務(wù)發(fā)生地進行預(yù)繳存在較大困難，是否可以允許企業(yè)直接在機構(gòu)所在地繳納？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第(七)項規(guī)定：“一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)……在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！?因此，應(yīng)按合同約定的收款時限確認納稅義務(wù)發(fā)生時間；提前收到款項的，為收到款項的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法?！币虼?，房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易征收，能否扣除土地價款？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第九條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款?！币虼?，營改增前已預(yù)收款未開票可以開具增值稅普通發(fā)票，不能開具專票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。第一篇：廈門國稅對于房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增政策解答廈門國稅對于房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增32條政策解答房地產(chǎn)企業(yè)在5月1日前按銷售面積預(yù)征營業(yè)稅，但在5月1日后，以最終測繪面積多退少補?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。營改增前已收預(yù)收款未開票，營改增后應(yīng)如何開票？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！币虼?，首先按照施工許可證上的合同開工日期，如果沒有，則按照承包合同注明的開工日期?！狈康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租，增值稅是否適用簡易計稅，適用條件如何？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第16 號）規(guī)定：“取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)項目中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和一般計稅方法嗎？7答：不可以。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。建筑施工企業(yè)負責建造BRT（快速公交專用道）工程，工程項目跨越翔安、同安、集美、湖里、思明五個區(qū)，共20多個站點。選擇適用簡易計稅辦法時，按業(yè)務(wù)種類進行備案申請。”自建屬于上述規(guī)定的取得不動產(chǎn)的方式，因此，如納稅人將自建的不動產(chǎn)對外租賃，該不動產(chǎn)的《建筑施工許可證》上注明的開工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工許可證》未注明開工日期但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，適用簡易計稅辦法繳納增值稅?？梢赃x擇適用簡易計稅方法計稅。異地提供建筑服務(wù)，已經(jīng)在地稅辦理了《外出經(jīng)營管理證明》，營改增后是否還要來國稅重新辦理證明？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見》（稅總發(fā)〔2016〕106號）第三點第（二）項規(guī)定：“營改增之前地稅機關(guān)開具的《外管證》仍在有效期限內(nèi)的，國稅機關(guān)應(yīng)予以受理，進行報驗登記。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。1簡易征收開具的專票能否作為進項抵扣憑證？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十五條規(guī)定：“第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額?！币虼耍喴渍鞫惖睦享椖靠梢蚤_具專票。1差額征稅的老項目，怎么判定？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項規(guī)定：“建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。暫無抵減時限?！币虼耍灏し绞?、甲供工程、建筑老項目一般納稅人可以選擇簡易征收，一旦選擇，36個月不能更改。建安企業(yè)如何計算預(yù)繳稅款？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定：第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：“（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+10%)2%?！钡诙航ㄖI(yè)營改增政策和實施辦法建筑業(yè)營改增自2016年5月1日起，建筑業(yè)營改增后，建筑企業(yè)財務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營改增納稅人登記信息確認、測算稅負變化??稅制大轉(zhuǎn)換，稅率從3%躍升到11%。建筑業(yè)營改增政策和實施辦法究竟有哪些亮點?和以前營業(yè)稅制下的規(guī)定，又有哪些變化?從7個關(guān)鍵詞入手，作了細致的解讀。營改增后，屬于固定業(yè)戶的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)