【正文】 定資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（1）下列情況按照3%征收率減按2%征收增值稅（計算方法：應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*2%）可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票： ，銷售自己使用過的2009年1月1日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)； ，銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)； ； ，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；E．增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（2）增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（3）當(dāng)購進(jìn)固定資產(chǎn)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；（4）當(dāng)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；（5）用于以上情形時，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1）已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。（該所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。）（2）已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，無法確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。（3）當(dāng)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第二條（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）（5）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）（6）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）（7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）（8）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）（二） 不動產(chǎn)不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物,納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。如上述固定資產(chǎn)分類中的房屋和建筑物等。1. 進(jìn)項抵扣規(guī)定（適用稅率:11%）（1）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定。（2）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。2. 不可抵扣事項（1）當(dāng)購進(jìn)不動產(chǎn)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；（2）當(dāng)購進(jìn)不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失時，如不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，該不動產(chǎn)及不動產(chǎn)所耗用貨物的相關(guān)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3. 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=不動產(chǎn)凈值適用稅率。（該所稱不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。）4. 政策政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）四、 臨時設(shè)施臨時設(shè)施是指建筑施工企業(yè)為保證工程施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時性生產(chǎn)、生活設(shè)施。臨時設(shè)施的種類有：：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、福利設(shè)施（宿舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂室、衛(wèi)生保健室）、配套建筑設(shè)施、其他；：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；。（一） 進(jìn)項抵扣稅率：11%、17%1. 臨建設(shè)施購買合同約定按照建筑業(yè)勞務(wù)統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的，在取得建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票時按照11%一次性抵扣。2. 臨建設(shè)施購買分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的，應(yīng)分別取得增值稅專用發(fā)票，按適用稅率（材料17%、分包11%）一次性抵扣。（二） 不可抵扣事項1. 當(dāng)購進(jìn)的臨時設(shè)施用于簡易計征項目時，如“營改增”后，被認(rèn)定為老項目實行簡易征收辦法，不允許抵扣進(jìn)項稅額；2. 當(dāng)購進(jìn)臨時設(shè)施用于免稅項目時；3. 當(dāng)購進(jìn)臨時設(shè)施用于集體福利或者個人消費(fèi)時，如用于食堂、職工宿舍等的活動板房。4. 以上購進(jìn)臨時設(shè)施發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形；5. 用于以上情形時，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項1. 已抵扣進(jìn)項稅額的臨時設(shè)施，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)臨時設(shè)施發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。3. 當(dāng)購進(jìn)的臨時設(shè)施因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)1. 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財稅〔2011〕110號）2. 《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）五、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（一） 進(jìn)項抵扣規(guī)定（1）土地使用權(quán)：11%，從政府部門招拍掛取得的土地價款，房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價款中扣除；（2）特許經(jīng)營權(quán)：6%；（3）專利權(quán):6%；（4）軟件研發(fā)服務(wù)：6%；建筑施工企業(yè)日常管理用的財務(wù)軟件、辦公軟件等，屬于無形資產(chǎn)中的非專利技術(shù)。（5）其他（包括：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自然資源權(quán)等）：6%。按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（二） 不可抵扣事項、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。，相關(guān)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，無法確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》六、 人工費(fèi)人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例計算提取的其他職工薪酬。目前，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右，其用工模式大概分為內(nèi)部人工（即內(nèi)部工程隊）模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式。（