【正文】 立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準確、到位。（五）企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用。設(shè)計得再完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內(nèi)部財務(wù)控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質(zhì)，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，對企業(yè)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效果。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通，同時避免人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。中國煙草行業(yè)正處在像以產(chǎn)權(quán)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變之中，煙草行業(yè)的各類生產(chǎn)要素與經(jīng)營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產(chǎn)一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。對于帶有明顯的計劃經(jīng)濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務(wù)制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務(wù)信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團的以業(yè)務(wù)流程為導向的管理思想為指導方針，通過信息化手段來實現(xiàn)財務(wù)管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。（七）提高財務(wù)風險防范的技術(shù)方法盒財務(wù)風險預警機制。提高財務(wù)風險防范的技術(shù)方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務(wù)風險的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財務(wù)風險的方式。另外，企業(yè)應建立適合自身特點的財務(wù)風險預警機制，該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標，還應包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標，對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應著手應變，以避免和減少風險損失。第三篇：內(nèi)部控制與風險管理一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內(nèi)部控制無效性理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過高而無法實施答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。A: 注重資本增值 B: 著眼長期發(fā)展 C: 評價指標單一 D: 指標計算相對簡單答案: D 【4】 內(nèi)部控制的最高目標,也是終極目標是()。A: 資產(chǎn)安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經(jīng)營目標 D: 報告目標答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調(diào)試方式,選擇服務(wù)供應商時應采取的主要控制措施是()。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。A: 財務(wù)報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 風險承擔能力確定 B: 風險計量 C: 風險控制 D: 風險識別答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關(guān)系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風險意識D: 內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責答案: A 【11】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 對內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義B: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 C: 新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A 【12】 風險分析的核心內(nèi)容是()。A: 風險函數(shù) B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風險評估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風險評估結(jié)果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內(nèi)部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內(nèi)部控制專項審 計和專項調(diào)查等D: 內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是（）。A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批答案: D 【17】 在內(nèi)部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權(quán)的利潤中心,獨立地進行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當于一個U型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 面談 B: 書面 C: 電話 D: 電子郵件答案: B 【20】 下列各項中，適用于在極端影響事件的情景下，分析評估風險的方法是()。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調(diào)查答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風險的是()。A: 供應鏈風險 B: 社會政治風險 C: 技術(shù)革新風險 D: 財務(wù)風險答案: D 【22】 下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 成本較低B: 有利于貨幣資金的運用 C: 控制理賠進程 D: 操作手法靈活多樣答案: D 【24】 關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性 B: 內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內(nèi)部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風險管理——整合框架》的內(nèi)容，下面有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）。A: 內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制 B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對風險的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工答案: C D: 內(nèi)部控制是一種合理保證【26】 信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高C: 開發(fā)周期較長、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較 低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護答案: C 【27】 下列選項中不屬于綜合分析法的是（）。A: 可持續(xù)增長率分析體系 B: EVA價值樹分析體系 C: 杜邦財務(wù)分析體系 D: 差額計算法答案: D 【28】 建立和實施內(nèi)部控制的核心理念是（）。A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。A: 管理控制 B: 科學管理 C: 內(nèi)部審計 D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制D: 制度設(shè)計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D 【31】 關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進行自我評價提供的指引B: 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應用指引、評價 指引和審計指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控 制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則答案: D D: 內(nèi)部控制應用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用【32】 內(nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本B: 內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ),并與內(nèi)部環(huán)境有極強的互動關(guān)系C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持D: 內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A 【33】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 內(nèi)部審計B: 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配 C: 治理結(jié)構(gòu) D: 人力資源政策答案: C 【34】 分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊,針對各項業(yè)務(wù)功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權(quán)利并承擔相應的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺,這指的是企業(yè)()。A: 內(nèi)部機構(gòu) B: 管理機構(gòu) C: 董事會 D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項選擇題【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A: 內(nèi)部控制是一種全程控制B: 內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實施的 C: 內(nèi)部控制是由董事會實施的 D: 內(nèi)部控制是一種全面控制 E: 內(nèi)部控制是一種全員控制答案: A D E 【2】 企業(yè)人力資源的組成部分包括()。A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東D: 專業(yè)技術(shù)人員E: 負責公司年審的外部會計師事務(wù)所人員答案: A B D 【3】 財產(chǎn)保護控制的措施有()。A: 盤點清查 B: 財產(chǎn)保險 C: 財產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預算控制: A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()。A: 壓力測試B: 事件樹分析法C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值答案: A C D E 【6】 下列各項中,屬于平衡計分卡法測評的維度有(A: 客戶層面B: 外部環(huán)境層面 C: 財務(wù)層面)。D: 學習與成長層面 E: 內(nèi)部運營層面答案: A C D E 【7】 下列屬于經(jīng)營預算的是()。A: 采購預算 B: 現(xiàn)金收支預算 C: 研究與開發(fā)預算 D: 銷售預算 E: 生產(chǎn)預算答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設(shè)應關(guān)注的主要風險包括()。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的信心 和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B: 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作 中D: 缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)發(fā)展目標 難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導致并購重組失敗答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。A: 管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督 B: 內(nèi)外部審計定期提供建議 C: 內(nèi)外信息印證D: 獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證