【正文】 ，會促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動性，流動性大，發(fā)生損失的機(jī)會就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費用控制方面的風(fēng)險會增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴(yán)格的分工，會帶來失控； ⑿ 審計的間距，頻繁審計能降低風(fēng)險；⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會不擇手段，生產(chǎn)費用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會就越高，公司面臨的風(fēng)險就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風(fēng)險所在的地方； ⒃ 獨立的審計計劃；⒄ 公開程度。且財務(wù)預(yù)警模型的運用主要是集中在上市公司，而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。收益分醞風(fēng)險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險控制措施致使風(fēng)險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風(fēng)險。（七）提高財務(wù)風(fēng)險防范的技術(shù)方法盒財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風(fēng)險評估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 管理控制 B: 科學(xué)管理 C: 內(nèi)部審計 D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。)?！尽尽綛: 依事不依人 C: 適度授權(quán) D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D 【28】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括()。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。(2)內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷和運行缺陷,會影響內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和運行有效性。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督就越少。答案:(1)企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責(zé)任。(3)對在整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平之內(nèi)的風(fēng)險,在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風(fēng)險分擔(dān)策略?！?6】 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)明確的風(fēng)險應(yīng)對策略,企業(yè)需要及時采取控制措施,有效控制風(fēng)險,盡量避免風(fēng)險的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動要素。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。其二，不再區(qū)分會計控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是要花費代價的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本,運用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點地選擇控制點,實現(xiàn)有效控制。據(jù)了解,在江龍的治理框架中,企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中,機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè),毫無權(quán)力制衡機(jī)制。(2)沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。(10)明確審計、內(nèi)部控制、財務(wù)等部門在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。內(nèi)部控制是一種全面控制。③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制。在美國管理界,沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一。團(tuán)隊文化是團(tuán)隊體制的一個非常重要的組成部分,如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團(tuán)隊體制中的“硬件”,那么團(tuán)隊文化就是“軟件”,它會增強(qiáng)團(tuán)隊凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激發(fā)團(tuán)隊成員的積極性和創(chuàng)造性,從而確保團(tuán)隊工作取得巨大成效,最終促進(jìn)團(tuán)隊成長和發(fā)展?！?】 某集團(tuán)公司從以下幾個方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性:在自我評價方面,各個職能部門按照職責(zé)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督,對業(yè)務(wù)按月測試和監(jiān)控,并將結(jié)果反饋內(nèi)部控制部門,以保證全面評價并為內(nèi)部控制部門提供重點監(jiān)控的基礎(chǔ)。意義三:團(tuán)隊文化維系團(tuán)隊的執(zhí)行力。資產(chǎn)重組可以一時提高公司的生產(chǎn)力,但若沒有文化上的改變,就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！?】 沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè),必定有其獨特的經(jīng)營之道。答案: 分析提示:(1)存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端:①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù),企業(yè)未對二者實施分離控制。董事會和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴(kuò)張,對科學(xué)決策和資金運作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視,更不愿實施,最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。(6)報告信息。要求:從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡要說明理由。第二,在系統(tǒng)建設(shè)過程中,針對存在的問題,B公司未能與A公司進(jìn)行靈活有效的溝通,導(dǎo)致問題被擱置而貽誤了妥善解決問題的時機(jī)。兩個或兩個以上人員或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時管理控制成為內(nèi)部控制的一個重要組成部分。同時,通過實施監(jiān)督檢查,不斷提高信息與溝通的質(zhì)量和效率。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對其他要素產(chǎn)生影響。(2)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式。通常，二者的某種組合會確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)保持其有效性。答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進(jìn)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題?！?】 社會責(zé)任的關(guān)鍵風(fēng)險點有哪些? 答案: 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任》第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【19】 系統(tǒng)管理和維護(hù)人員擔(dān)任密碼保管、授權(quán)、系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù),如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達(dá)到侵吞財產(chǎn)或濫用計算機(jī)信息的目的。而內(nèi)部機(jī)構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目標(biāo),即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。A: 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)直接解除勞動合同 B: 企業(yè)人力資源管理風(fēng)險包括人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損C: 企業(yè)在選拔員工時，應(yīng)當(dāng)切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確 保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求D: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對人力資源管理情況進(jìn)行分析 E: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估答案: A C 【24】 下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是（）。A: 采購預(yù)算 B: 現(xiàn)金收支預(yù)算 C: 研究與開發(fā)預(yù)算 D: 銷售預(yù)算 E: 生產(chǎn)預(yù)算答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險包括()。A: 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險為導(dǎo)向的控制 B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對風(fēng)險的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進(jìn)來，但不包括員工答案: C D: 內(nèi)部控制是一種合理保證【26】 信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效果。企業(yè)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理制度是防范財務(wù)風(fēng)險不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理制度，就沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和方向，在財務(wù)管理中必然是效率低下。但由于風(fēng)險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險損失的發(fā)生在所難免。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準(zhǔn)確，日常先進(jìn)管理制度不完備。對于前者是每個企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險，是企業(yè)自身無法預(yù)見和控制的。要努力做到滴水不漏，針對實際工作中，對任何一個數(shù)據(jù)、任何一件說明都持有懷疑態(tài)度。風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制建設(shè)、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等八個方面。山東財經(jīng)大學(xué)的石貴泉教授進(jìn)行了講座。在發(fā)展、開拓業(yè)務(wù)和同業(yè)競爭中，只有緊緊遵循合規(guī)經(jīng)營的理念，提高管理的質(zhì)量，才能保證信用社的經(jīng)久不衰。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。（3）資金回收風(fēng)險的成因。（二）風(fēng)險防范與風(fēng)險處理相結(jié)合的原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風(fēng)險的態(tài)度。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。A: 財務(wù)報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風(fēng)險管理流程的是()。A: 報告目標(biāo) B: 經(jīng)營目標(biāo) C: 資產(chǎn)目標(biāo) D: 戰(zhàn)略目標(biāo)答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風(fēng)險承受方法優(yōu)點的是()。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風(fēng)險分析的方法的是()。A: 在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變)。必要時,可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔(dān)。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【16】 企業(yè)在授權(quán)過程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預(yù)算控制?全面預(yù)算的作用有哪些? 答案: 預(yù)算控制是指企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。管理層主要通過以下渠道進(jìn)行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動的評價?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。【15】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險評估、控制活動形成一個局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡(luò)。這一階段的不足之處在于人們還沒有意識到內(nèi)部控制的整體性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡單運用，不夠系統(tǒng)和完善。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。要求:結(jié)合材料,從信息與溝通的角度,分析B公司的內(nèi)部控制中存在的突出問題。時隔不到兩年時間,陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。(3)保密信息與溝通,包括確定保密信息秘級?！?】 為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子。如果倉庫保管員有時間,偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號,并由交接各方簽字后留存。”這是唐浩明的小說《曾國藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話,很耐人尋味。和諧的文化營造良好的溝通,和諧的文化打造卓越的團(tuán)隊。在保持客觀性方面,制定了完整的內(nèi)部控制評價體系,建立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學(xué)、評價有依、記錄規(guī)范。”如今社會已經(jīng)進(jìn)入文化制勝的時代,用團(tuán)隊文化打造和提升團(tuán)隊核心競爭力已成為團(tuán)隊的最佳選擇。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團(tuán)隊如IBM,他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代,經(jīng)營模式在不斷地改變,CEO也經(jīng)歷了很多代人,但它始終能抓住機(jī)遇。可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控,造成輔助材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。(2)內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。(3)會計系統(tǒng)控制不到位。要資本運作,企業(yè)就得資本運作。據(jù)悉,所要安裝的ERP軟件系統(tǒng)是由B公司的獨家代理商C公司提供的M型計算機(jī)管理信息系統(tǒng)。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。風(fēng)險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任,并不必然導(dǎo)致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象