【正文】 常監(jiān)督和專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。有條件的企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務(wù)活動的評價。(2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質(zhì)就是在履行社會責任。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系?！?2】 風險應(yīng)對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應(yīng)對策略時,應(yīng)結(jié)合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責?！?5】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設(shè)置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。主要特點就是采用經(jīng)濟基礎(chǔ)指標作為績效考評指標。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(3)控制活動。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位?！?7】 簡述內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素的聯(lián)系。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成一個局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡(luò)。最后,內(nèi)部監(jiān)督對于內(nèi)部控制的一個更為重要的作用在于,給我們對內(nèi)部控制的認知提供了一個螺旋式上升的契機。(4)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。答案: 內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。這一階段的不足之處在于人們還沒有意識到內(nèi)部控制的整體性，強調(diào)內(nèi)部牽制機能的簡單運用，不夠系統(tǒng)和完善。（3）20世紀80年代進入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。（4）1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》。基于這一認識，COSO提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類目標，并指出風險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強制休假制度等。五、案例解析題【1】 A公司在2010年與軟件商B公司簽訂了ERP系統(tǒng)建設(shè)合同。由于C公司負責該產(chǎn)品的項目經(jīng)理正在國外參加技術(shù)培訓,使得此問題暫時擱置起來。要求:結(jié)合材料,從信息與溝通的角度,分析B公司的內(nèi)部控制中存在的突出問題。第三,對于C公司仍然無法解決的技術(shù)難題,B公司顯得束手無策。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股,二人分別是江龍集團的董事長和總裁。在資金運作方面,陶壽龍采取過于激進的融資方式,卻沒有任何防范風險的配套方案。時隔不到兩年時間,陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。答案:(1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。公司進行融資、投資等大額資金活動應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算,統(tǒng)籌規(guī)劃,控制風險。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制,導致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。(3)保密信息與溝通,包括確定保密信息秘級。(7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營伙伴、投資者處獲得的信息。要求:(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位?！?】 為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子。要求:(1)內(nèi)部控制的定義是什么?簡要解釋一下,并說明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性?(2)內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面?試用內(nèi)部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。內(nèi)部控制是一種全程控制。【5】 某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬,以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。如果倉庫保管員有時間,偶爾也會對存貨進行實地盤點?？赡軐е麓尕洷９苋藛T監(jiān)守自盜,并通過更改存貨明細賬來掩蓋舞弊行為?？赡軐е略牧系念I(lǐng)用失控,造成原材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增?？赡軐е麓尕洺霈F(xiàn)賬實不符現(xiàn)象,且不能及時發(fā)現(xiàn)處理。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號,并由交接各方簽字后留存。約翰可以說,沃爾瑪文化打造的團隊是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實施的肥沃土壤。要求:(1)如何理解企業(yè)文化?(2)企業(yè)文化的意義? 答案:(1)在今天的新經(jīng)濟環(huán)境下,和諧的團隊文化對團隊的成功、成就高效團隊具有舉足輕重的意義?！边@是唐浩明的小說《曾國藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話,很耐人尋味?！边@是杰克因此,要想成為高效團隊,就必須要有自身的團隊文化。相同的文化理念,共同的價值、信念及利益追求,對團隊中的每一位成員都具有一種無形的巨大感召力,把團隊全體成員凝聚在一起,增強團隊的凝聚力。和諧的文化營造良好的溝通,和諧的文化打造卓越的團隊。每一種管理制度都往往反映了團隊文化的實質(zhì),和諧的團隊文化反映在管理制度上,是管理制度的升華,它通過把外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為,促進團隊成員自覺執(zhí)行任務(wù)。針對高風險領(lǐng)域增加評價力度和頻度,開展專項自評,加強自評工作的專業(yè)縱向指導。公司以獨立于內(nèi)部控制部門的審計部為主每年開展巡查工作,抽查各下屬單位評價工作的組織、實施和記錄情況。在保持客觀性方面,制定了完整的內(nèi)部控制評價體系,建立了領(lǐng)導機構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學、評價有依、記錄規(guī)范。因此,和諧的團隊文化中的獎懲杠桿、行之有效的制度是打造團隊執(zhí)行力的兩大法寶。只有時時刻刻重視建設(shè)和諧的團隊文化,才能改善溝通渠道,為團隊成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境,才能適時發(fā)揮團隊的協(xié)作能力,產(chǎn)生1+12的效果,才能使團隊在激烈的市場競爭中處變不驚,決勝市場。在和諧的團隊文化的引導下,團隊建立起反映團隊文化精神實質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度,進而引導著團隊及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標前進?！比缃裆鐣呀?jīng)進入文化制勝的時代,用團隊文化打造和提升團隊核心競爭力已成為團隊的最佳選擇。團隊文化是在對團隊的發(fā)展戰(zhàn)略認同的前提下,形成一種積極、易溝通、學習的精神狀態(tài)。若想使車速增加一倍,你就必須要更換鐵軌了。人多了,就要有組織。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團隊如IBM,他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代,經(jīng)營模式在不斷地改變,CEO也經(jīng)歷了很多代人,但它始終能抓住機遇。在眾多成功因素當中,沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F隊起了重要的作用。④建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤點清查制度。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制?？赡軐е螺o助材料的領(lǐng)用失控,造成輔助材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增?？赡軐е乱坏┐尕洈?shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題,無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。(2)針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進措施。平時,各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫領(lǐng)料單,倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。(2)內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。內(nèi)部控制定義可以從三方面來理解:內(nèi)部控制是一種全員控制。該公司的11名董事中,有9名來自大股東和公司內(nèi)部,經(jīng)理層人員普遍兼任董事會成員,形成事實上的“內(nèi)部人控制”。風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。(9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計師的溝通。(5)雇員提供的信息。主要包括以下方面:(1)財務(wù)報告、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通。(3)會計系統(tǒng)控制不到位。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權(quán)力過于集中。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時,他們在逃離之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。但就在上市前一月,陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。要資本運作,企業(yè)就得資本運作?！?】 據(jù)《浙商》報道,2008年10月7日,被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn),董事長夫婦一夜之間神秘失蹤,企業(yè)瀕臨倒閉,留下的是4 000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。同時,B公司對違約賠償金的市場平均水平了解不夠,也說明其在信息搜集方面存在嚴重不足。此后,A公司委托其他軟件公司承擔系統(tǒng)建設(shè)工作,并按照合同約定要求B公司賠償150萬元違約金。據(jù)悉,所要安裝的ERP軟件系統(tǒng)是由B公司的獨家代理商C公司提供的M型計算機管理信息系統(tǒng)。(3)成本限制。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念,因為相互有了制衡,在經(jīng)辦一項交易或事項時,兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣的錯誤的概率要大大小于一個人或部門?！?0】 內(nèi)部控制存在哪些局限性? 答案: 內(nèi)部控制存在的局限性包括:(1)越權(quán)操作。（5）2004年9月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇。該階段將內(nèi)部控制一分為二。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。(6)其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。(2)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。企業(yè)應(yīng)當利用信息與溝通情況,提高監(jiān)督檢查工作的針對性和時效性。公司治理結(jié)構(gòu)、董事會等決定內(nèi)部監(jiān)督的地位和獨立性,從而決定著內(nèi)部監(jiān)督實施的力度和效果。風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據(jù)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進。(4)信息與溝通。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險,合理確定風險應(yīng)對策略。主要特點就是引入非財務(wù)指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。主要特點就是采用會計基礎(chǔ)指標作為績效考評指標。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控?！?0】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關(guān)鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個過程。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經(jīng)濟效益?！?】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義?！?】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價的關(guān)系。內(nèi)部控制機構(gòu)還可以通過控制自我評估的方法,召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進行監(jiān)督測試。董事會和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)?、足夠的相關(guān)信息來驗證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計和運行,并對日常經(jīng)營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式?！?】 內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔的責任、應(yīng)實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時,應(yīng)當在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。運行缺陷是指設(shè)計有效(合理且適當)的內(nèi)部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。管理層審核員工提出的各項合理建議等。審計人員評估內(nèi)部控制的設(shè)計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關(guān)職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的有效方法和工具。A:正確: B:錯誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手,估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【18】 經(jīng)營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ),也是