【正文】 ，消除漏征漏管。輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法進(jìn)行納稅申報(bào)。尤其是要加強(qiáng)當(dāng)期沒有應(yīng)稅收入或處于減免稅期間的申報(bào)管理，規(guī)范企業(yè)申報(bào)行為。對報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理情況。核定征收戶的管理：（1）針對其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，及時(shí)督促納稅人辦理納稅申報(bào)，著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理，強(qiáng)化收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)差錯(cuò)，防止納稅申報(bào)的隨意性。（2）對實(shí)行按銷售收入確定應(yīng)納稅所得額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確核定其應(yīng)稅所得率外，還應(yīng)按照納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的情況及時(shí)調(diào)整其應(yīng)稅所得率防止高利潤納稅人利用征收方式少繳企業(yè)所得稅。對會(huì)計(jì)利潤大大高于核定所得額的行業(yè)、企業(yè)，不得批準(zhǔn)其核定征收。（3）征收方式每年鑒定一次，對規(guī)模較小、長虧不倒、長期微利、財(cái)務(wù)核算又不健全的小型企業(yè)進(jìn)行征收方式的重新認(rèn)定，實(shí)行核定征收，在保證收入的同時(shí)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，與地稅溝通協(xié)作，統(tǒng)一核定征收范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)的把握，避免出現(xiàn)同一行業(yè)、同一規(guī)模、同一核算水平的納稅人征收方式鑒定的不統(tǒng)一。（4）對規(guī)模較大的核定征收企業(yè)要規(guī)范其財(cái)務(wù)核算，限期整改，跟蹤管理，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡。外資企業(yè)管理：由于兩稅合并后，內(nèi)、外資企業(yè)所執(zhí)行的政策基本一致，所以要改變原有外資企業(yè)征管模式，將外資企業(yè)由原來的集中管理調(diào)整為屬地管理，劃分到各管理分局。由于稅收管理員業(yè)務(wù)能力和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對新政策尚未完全適應(yīng)，一方面要選擇業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的人員，可實(shí)行相對集中管理的過渡辦法，或者直接根據(jù)上述分類實(shí)行歸并類別管理；另一方面重點(diǎn)加強(qiáng)對內(nèi)和對外的培訓(xùn)輔導(dǎo)，使外資企業(yè)所得稅管理盡快與內(nèi)資企業(yè)稅收管理、分類管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求早日接軌。總之，企業(yè)所得稅管理要以稅源精細(xì)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面提升征管質(zhì)效為主線，以實(shí)施分類管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為兩個(gè)重點(diǎn)，做好稅源和管理分類、日常管理和匯算清繳、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和納稅評估三項(xiàng)工作，達(dá)到四個(gè)目標(biāo)：建立管理目標(biāo)細(xì)分、管理內(nèi)容全面、管理方法有效、管理手段先進(jìn)的企業(yè)所得稅征管機(jī)制；通過管事制與管戶制相結(jié)合，突出重點(diǎn)稅源的分析和管理、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)測和監(jiān)控管理，增強(qiáng)稅源監(jiān)控能力；優(yōu)化納稅服務(wù)，有效降低稅收管理成本，全面提高所得稅管理的質(zhì)量和效率；預(yù)繳申報(bào)率、貢獻(xiàn)率、虧損面、查賬征收面、零申報(bào)面、收入比重管理等管理指標(biāo)全面優(yōu)化達(dá)標(biāo)。第二篇：實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的探討123實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的探討自1994年我國確立以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)以來，企業(yè)所得稅收入迅猛增長，特別是2002年所得稅收入分享體制改革以來，國稅企業(yè)所得稅戶管呈現(xiàn)幾何增長，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和對外開放不斷擴(kuò)大，強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理更為迫切。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長、市場經(jīng)濟(jì)日益成熟、經(jīng)濟(jì)多元化和國際化、內(nèi)外資企業(yè)所得稅面臨統(tǒng)一、全社會(huì)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的背景下，如何利用十幾年所得稅改革和管理的經(jīng)驗(yàn)，把握所得稅發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步整合規(guī)劃現(xiàn)有資源，落實(shí)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化、信息化，不斷提高所得稅管理質(zhì)量和效率是稅務(wù)部門和稅務(wù)工作者亟待思考和解決的問題。一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是理念陳舊。部分稅務(wù)干部存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅”的思想，沒有把企業(yè)所得稅管理擺在重要位置，同時(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅管理上的投入與管理的需求量不成正比，特別在硬件設(shè)備投入、監(jiān)控軟件開發(fā)和專業(yè)人才培養(yǎng)等方面與流轉(zhuǎn)稅還有較大差距，所得稅管理仍舊停滯在申報(bào)征收和日常簡單審核上，不能滿足日常管理的實(shí)際需求。二是手段薄弱。由于稅源結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，管理難度日益加大，而企業(yè)所得稅管理信息化滯后，監(jiān)控手段較弱，企業(yè)所得稅征管形勢的復(fù)雜化與征管方式單一化的矛盾日漸顯現(xiàn)，管理的成效被客觀條件削弱。三是人才缺乏。目前，所得稅管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的全面化、專業(yè)化還不夠，不能完全適應(yīng)管理工作的需要，特別是在申報(bào)審核、納稅評估以及稅務(wù)稽查等方面比較欠缺，“征管查”質(zhì)量難以得到充分保證。四是手段有限。目前，由于人力、精力的有限，所得稅日常管理往往僅限于表面，而將規(guī)范管理的希望過分寄托于稅務(wù)稽查，而稽查的檢查面和深度又難以保證，企業(yè)所得稅管理難以到位。五是納稅人核算水平低，認(rèn)識(shí)不到位，惡意偷逃現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)所得稅涉及復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算，環(huán)節(jié)多、數(shù)據(jù)多、憑證多，易于隱藏利潤，納稅人如果存在偷逃稅款的主觀惡意，極有可能造成國家稅款流失的后果。二、實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的必然作為國家稅務(wù)總局提出的“核實(shí)稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理”十六字方針中的重要一環(huán)，所得稅分類管理是指在屬地管理的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對性和實(shí)效性，達(dá)到對企業(yè)所得稅稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。作為一種優(yōu)化資源、提高效率的有效管理手段，分類管理已成為推進(jìn)稅源管理科學(xué)化和精細(xì)化的必然要求。科學(xué)分類是企業(yè)所得稅分類管理的基礎(chǔ)。分類管理不能流于形式，不是為分類而分類，不能搞過于復(fù)雜的分類標(biāo)準(zhǔn)，而必須要切合實(shí)際，把主要資源配置到最關(guān)鍵、最重要的方面。因此，實(shí)施分類管理的前提是要深入調(diào)查、逐戶摸清納稅人經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、設(shè)立時(shí)間、納稅信用等級(jí)、所得稅繳納等情況，把納稅企業(yè)細(xì)分成重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、核定征收企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)等若干類型，確保企業(yè)所得稅管理的全面性和針對性，有的放矢地做好企業(yè)所得稅管理。三、實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理的基本構(gòu)想企業(yè)所得稅分類管理應(yīng)注意四個(gè)原則：一是區(qū)別原則。要針對不同納稅人的特點(diǎn)，劃分管理對象，區(qū)別管理重點(diǎn)，采取有針對性的管理措施，充分體現(xiàn)分類管理的作用。二是效能原則。要緊緊抓住企業(yè)所得稅稅源管理中的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，既要突出管理重點(diǎn)，又要便于操作，節(jié)約征納成本，提高征管效能。三是協(xié)調(diào)原則。既要與征管、稽查、計(jì)統(tǒng)等綜合管理和各稅種管理相配合，又要加強(qiáng)與財(cái)政、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行、文化、體育、勞動(dòng)、審計(jì)等外部門協(xié)作，形成征管合力。四是服務(wù)原則。應(yīng)針對不同類別納稅人的服務(wù)需求，增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)納稅服務(wù)方式，優(yōu)化和創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。從實(shí)踐需求來看，分類管理應(yīng)以屬地管理為基礎(chǔ)，充分考慮納稅人稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等級(jí)、存續(xù)年限等因素，符合企業(yè)所得稅管理的共性要求和特點(diǎn)。在具體操作時(shí)可以按照納稅人的稅源規(guī)模、財(cái)務(wù)核算狀況、納稅方式、信譽(yù)等級(jí)及其他合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，根據(jù)企業(yè)確定的不同類型，明確管理目標(biāo)，在規(guī)范化管理基礎(chǔ)上實(shí)行差別管理。在實(shí)施分類管理中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：第一，對企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人，要以全面管戶為主，加強(qiáng)稅源監(jiān)控和日常管理，采取稅源分析預(yù)測和納稅評估等手段，及時(shí)掌握其重大生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。同時(shí)結(jié)合稅源重大變化的熱點(diǎn)，對重點(diǎn)稅源戶和重大經(jīng)濟(jì)調(diào)整形成的新稅源及有項(xiàng)目的房地產(chǎn)稅源，投入優(yōu)質(zhì)資源形成合力重點(diǎn)管理，確保在資源不足的情況下“投入與產(chǎn)出”的最大化。第二，對一般稅源企業(yè)，加強(qiáng)日常管理，以確保企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性為目標(biāo)，按行業(yè)設(shè)立企業(yè)管理臺(tái)賬，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，建立管理系數(shù)指標(biāo)，定期對管理指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以納稅評估為主要手段，提高日常管理質(zhì)量。第三，對核定征收企業(yè)，突出戶籍管理，以督促其健全賬制為目標(biāo)，強(qiáng)化各類管理信息的綜合比對，防止納稅申報(bào)的隨意性，提高納稅人依法納稅的遵從度。在督促其建賬建制的同時(shí)，依法核定征收范圍，確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，不搞簡單的一刀切，確保核定征收公平準(zhǔn)確。第四，對匯總納稅企業(yè)，實(shí)行匯總管理，通過監(jiān)控匯總申報(bào)的真實(shí)性和完整性，加強(qiáng)對申報(bào)扣除項(xiàng)目和財(cái)產(chǎn)報(bào)損情況的審查，定期開展專項(xiàng)核查，并及時(shí)做好與相關(guān)部門的信息反饋。第五，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)，采取預(yù)警管理，重點(diǎn)防范稅收流失，將其作為納稅評估和檢查的重點(diǎn)對象，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)管理臺(tái)賬，由稅源管理部門進(jìn)行日常納稅評估審核，強(qiáng)化日常監(jiān)控。四、企業(yè)所得稅分類管理的措施（一）建立分析監(jiān)控機(jī)制通過實(shí)施縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ群瓦壿媽Ρ燃訌?qiáng)分析監(jiān)控，即將納稅人的當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史涉稅指標(biāo)相對比、與同行業(yè)其他納稅人的稅負(fù)指標(biāo)相對比、與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、能力、耗用原材料、燃料、動(dòng)力等對比。對稅負(fù)低于同行業(yè)平均水平50%以下的，以及與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、能力或耗用原材料、燃料、動(dòng)力與申報(bào)納稅信息明顯不符的納稅人，納入預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，及時(shí)深入調(diào)查，進(jìn)行審核、約談，若無正當(dāng)理由的、無法排除疑點(diǎn)的及時(shí)移送稽查部門，實(shí)施重點(diǎn)檢查。對于重點(diǎn)稅源戶，要全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動(dòng)態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系。同時(shí)，按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批企業(yè)所得稅減免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除、集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除，并對取消審批的項(xiàng)目做好核實(shí)和資料備案工作。加強(qiáng)企業(yè)投資、合并、分立、關(guān)聯(lián)交易等涉稅事項(xiàng)管理，分析判斷適用稅收政策是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)計(jì)稅成本確定是否正確，有無故意避稅行為。分戶建立臺(tái)賬，記錄其生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納、減免稅、虧損或彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、工資結(jié)余（工效掛鉤企業(yè)）、企業(yè)改組改制資產(chǎn)計(jì)稅成本、固定資產(chǎn)折舊、技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等信息。（二）建立分類評估機(jī)制成立專職評估小組，對重點(diǎn)稅源戶，由專職評估小組實(shí)施重點(diǎn)評估；對一般稅源企業(yè)