【正文】 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）34000根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。借：管理費(fèi)用——財(cái)產(chǎn)盤虧 10000營業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失 234000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 244000自然損耗屬于正常損失，直接申報(bào)扣除，無需審批。財(cái)產(chǎn)發(fā)生非正常損失應(yīng)于納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。第二篇：存貨盤虧會(huì)計(jì)處理存貨盤虧會(huì)計(jì)處理：屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出?！痉浅p失：是指企業(yè)由于客觀原因造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失，如自然災(zāi)害等造成的資產(chǎn)損失?！?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（盤盈存貨的成本 盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值,并通過?待處理財(cái)產(chǎn)損溢?科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用?！毕茸龃幚斫瑁簬齑嫔唐焚J：待處理損益如果找不到什么原因，就做升益處理借：管理費(fèi)用商品損耗與短缺（練字）借：待處理損益如果找到了原因，再調(diào)整相關(guān)科目對(duì)存貨進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，具體的賬務(wù)處理 借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：庫存商品 成本價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)按市價(jià)*適用稅率期末所得稅匯算時(shí)該庫存商品市價(jià)與成本價(jià)之間的差異調(diào)增應(yīng)納稅所得，計(jì)算應(yīng)交所得稅。另注明新稅法下規(guī)定允許稅前扣除的限額標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在利潤總額12%以內(nèi)（含）的，準(zhǔn)予扣除。利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤。即如果稅前虧損就不能稅前列支了根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益，貸記“營業(yè)外收入”科目。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。由此可見，在新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）下，企業(yè)接受存貨捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理，與稅務(wù)處理基本上是一致的，不存在暫時(shí)性差異。只有在“企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得”的情況下，稅務(wù)處理為分不超過5年的期限內(nèi)分期確認(rèn)收入，而會(huì)計(jì)處理則是一次性計(jì)入當(dāng)期損益，這時(shí)才產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。假設(shè)接受捐贈(zèng)價(jià)值100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)分5年平均將捐贈(zèng)收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，則：第1年年末借：所得稅費(fèi)用 80萬元貸：遞延所得稅負(fù)債 80萬元第2年至第5年每年年末，分別借：遞延所得稅負(fù)債 20萬元貸：所得稅費(fèi)用 20萬元注意，根據(jù)新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，上述分錄中，“遞延所得稅負(fù)債”借記或貸記的對(duì)方科目應(yīng)為“所得稅費(fèi)用”科目，而不直接借記或貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。固定資產(chǎn)盤盈的帳務(wù)處理老師您好！想問下固定資產(chǎn)盤盈代表資產(chǎn)漏記，怎么會(huì)影響損益了，及用到“以前損益調(diào)整”？如果是因?yàn)檎叟f影響了損益，那也是少計(jì)提了折舊，少作了費(fèi)用，為什么還要補(bǔ)交所得稅？想問下固定資產(chǎn)盤盈代表資產(chǎn)漏記，怎么會(huì)影響損益了，及用到“以前損益調(diào)整”？(回復(fù))因?yàn)橐话闱闆r下我們?cè)诜治鰰r(shí)有這樣一個(gè)過程,如果是生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊漏記了,那么折舊額沒有計(jì)入到存貨的成本中去,將來銷售存貨時(shí)主營業(yè)務(wù)成本的金額結(jié)轉(zhuǎn)就會(huì)有問題,那么它少計(jì)提折舊了,以前期間的管理費(fèi)用金額就會(huì)少記,那么當(dāng)時(shí)的所得稅肯定也有問題,，那也是少計(jì)提了折舊，少作了費(fèi)用，為什么還要補(bǔ)交所得稅？(回復(fù))這種調(diào)整思路是:現(xiàn)在全額納稅調(diào)整增加,企業(yè)現(xiàn)在新記的這項(xiàng)資產(chǎn)將來肯定要計(jì)提折舊,那么就可以從稅前扣除了,也就是會(huì)計(jì)上沒有多交稅,而是平衡的,企業(yè)現(xiàn)在納的稅,將來就可以分期從稅前扣除了,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來則是作為當(dāng)期損益。之所以新準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。會(huì)計(jì)處理應(yīng)：首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊以前損益調(diào)整其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤固定資產(chǎn)維修的帳務(wù)處理固定資產(chǎn)維修費(fèi)用少或者巨額的維修費(fèi)處理沒有什么差別日常維護(hù)是企業(yè)預(yù)先就安排了在一定期間要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款實(shí)際維護(hù)時(shí)借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用非日常維護(hù)是指具有偶然性的維護(hù)。比如說固定資產(chǎn)突然損壞了，對(duì)他進(jìn)行修理維護(hù)。維護(hù)之前，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為再見工程借：在建工程貸：固定資產(chǎn)實(shí)際維護(hù)時(shí)借：在建工程帶：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等維護(hù)結(jié)束后，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程購買保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的帳務(wù)處理本公司的固定資產(chǎn)由于某種原因損害,在此之前固定資產(chǎn)已作了保險(xiǎn),現(xiàn)收到保險(xiǎn)公司的賠款,是不是作營業(yè)外收入的帳戶處理問題補(bǔ)充：固定資產(chǎn)在作了部分修理后仍然可以繼續(xù)使用，并且還可提折舊,而不是處置固定資產(chǎn)后收到保險(xiǎn)公司的賠款，相當(dāng)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)針對(duì)保險(xiǎn)公司賠償這部分會(huì)計(jì)分錄,做帳時(shí):借:其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司貸:固定資產(chǎn)清理,借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司,借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益: 借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn): 借:其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司貸:固定資產(chǎn)清理: 借