注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理-文庫(kù)吧
2025-10-26 22:28 本頁(yè)面
【正文】 一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮堪凑招聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：（1）借：固定資產(chǎn) 70 000貸：以前年度損益調(diào)整 70 000（2）借：以前年度損益調(diào)整 17500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 17500（3）借：以前年度損益調(diào)整 52500貸：盈余公積 5250利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 47250第二篇：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧處理（1）現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際溢余的金額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）（2）現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）/應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無(wú)法查明的其他原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料/包裝物/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（2）盤虧存貨，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目；按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目；貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。【例題1?計(jì)算分析題】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400批準(zhǔn)處理后：借：原材料 800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800借：其他應(yīng)收款11600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11600借：營(yíng)業(yè)外支出11000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11000：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：?如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類
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