企業(yè)對外捐贈的會計和稅務(wù)處理[大全五篇]-文庫吧
2025-10-10 20:22 本頁面
【正文】 贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明。”。由此可見，捐贈支出的價格確認(rèn)與自產(chǎn)貨物的價格確認(rèn)是一致的，也是應(yīng)當(dāng)根據(jù)所捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)捐贈支出。而在會計上的捐贈支出根據(jù)其帳面價值及發(fā)生的相關(guān)稅費作為捐贈支出，與稅法的規(guī)定存在明顯差異，需要作相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。舉例說明： 2008年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品2000件（成本單價200元，單位售價250元）通過減災(zāi)委員會向地震災(zāi)區(qū)捐贈。當(dāng)利潤總額為500萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%。對外捐贈時的會計處理為：借：營業(yè)外支出 485000元 貸：庫存商品400000元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000元。而在計算企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)當(dāng)調(diào)整視同銷售的應(yīng)納稅所得額。對視同銷售的納稅調(diào)整額為 : 2000(250200)= 。其次，對捐贈支出的納稅調(diào)整。稅法允許在稅前扣除的捐贈支出＝50012%=，實際捐贈支出為產(chǎn)品的公允價即2502000=,。，（500000485000）仍可以作調(diào)減應(yīng)納稅所得額處理。對企業(yè)外購的資產(chǎn)用于捐贈，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文規(guī)定：屬于外購資產(chǎn)對外捐贈視同銷售，其資產(chǎn)價格的確認(rèn)可以按購入時的價格確定銷售收入。也就是說，不增大企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。舉例說明:A公司將外購的不動產(chǎn)（固定資產(chǎn)賬面原值為200000元，已經(jīng)提取折舊100000元，提取減值準(zhǔn)備20000元）通過縣政府捐贈給福利院，目前該不動產(chǎn)的市場實際價值為150000元。當(dāng)捐贈業(yè)務(wù)的利潤總額為500萬元。對外捐贈時的賬務(wù)處理：１、固定資產(chǎn)投入清理：借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 200000 ２、發(fā)生清理費用及應(yīng)繳稅金：借：固定資產(chǎn)清理 9500 貸：應(yīng)交稅費 7500 銀行存款2000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000對外捐贈支出：借：營業(yè)外支出 89500 貸：固定資產(chǎn)清理 89500 會計處理的整個過程對利潤的影響為：89500元。但稅務(wù)處理上,因為對企業(yè)外購的資產(chǎn)用于捐贈的，其價格可按購入時的價格確定銷售收入,所以,其視同銷售對應(yīng)納稅所得額與會計處理結(jié)果一致，不存在納稅調(diào)整。但在捐贈支出的確認(rèn)上,企業(yè)所得稅上是可以按照該固定資產(chǎn)的公允價值進(jìn)行確定。允許扣除的捐贈支出為：50012%=，實際公允價值的捐贈支出為：，對會計帳面反應(yīng)的捐贈支出89500元可以扣除外，（15000089500）部分仍可以作調(diào)減應(yīng)納稅所得額處理。第三篇：對外捐贈款項會計處理方法根據(jù)新會計準(zhǔn)則：利潤總額=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或減變動損失)+投資收益(或減投資損失)+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)新會計準(zhǔn)則：利潤總額=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或減變動損失)+投資收益(或減投資損失)+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。而稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在稅前扣除，但要同時具備3個條件，一是公益性，二是企業(yè)有實現(xiàn)的利潤，三是要在一定的比例內(nèi)。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營虧損，其捐贈的支出，是不能扣除的。所得稅：捐贈支出可稅前扣除根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)新會計準(zhǔn)則：利潤總額=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(或減變動損失)+投資收益(或減投資損失)+營業(yè)外收入營業(yè)外支出。而稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在稅前扣除，但要同時具備3個條件，一是公益性，二是企業(yè)有實現(xiàn)的利潤，三是要在一
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