【正文】 A股股息收入1000元；（4）楊某的汽車(chē)被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元；（5）取得國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入1000元；已知：個(gè)人出租住房稅率10%。（1）下列說(shuō)法中正確的是（）。（2）出租住房的個(gè)人所得稅為（）元。10%＝300 B.（3000－168－800）10%＝ C.（3000－168－800－800）10%＝ D.（3000－168－800－2000）10%＝（3）稿酬的個(gè)人所得稅為（）元。3（1－20%）20%＝1440 3（1－20%）20%（1－30%）＝1008 C.（3000－800）20%3（1－30%）＝924 D.（3000－800）20%3＝1320（4）下列說(shuō)法中，正確的是（）。（三）張某系中國(guó)公民，就職于中國(guó)境內(nèi)甲公司，2014年7月從境內(nèi)取得如下收入：（1）工資收入3800元，資金收入600元，崗位津貼300元，交通補(bǔ)貼900元。（2）3年期銀行存款利息總收入800元。二級(jí)市場(chǎng)股票買(mǎi)賣(mài)所得2000元。（3）為乙單位授課收入3000元，稿費(fèi)收入820元。（4）將2008年1月投資80萬(wàn)元購(gòu)置的一套商品房出售給周某，合同注明的價(jià)款為120萬(wàn)元。（5）受丙公司委托進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)，取得計(jì)費(fèi)2 000元。已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3 500元/月。個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。(1)張某工資、薪金所得應(yīng)納稅個(gè)人所得稅稅額 下列計(jì)算中，正確的是（）。A．(38003500)3%=9元B．[（3800+600）3500]3%=27元C．[（3800+600+300）3500]3%=36元D．[（3800+600+300+900）3500]10%105=105元（2）張某的下列收入中，免于繳納個(gè)人所得稅的是（）A．銀行存款利息收人800元B．股票買(mǎi)賣(mài)所得2000元 C．授課收入3000元D．稿費(fèi)收入820元（3）下列稅種中，屬于張某出售商品房繳稅的是（）（4）張某受托進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)所取得的收入，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（）.A．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B．特許權(quán)使用費(fèi)所得C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．偶然所得（四）中國(guó)公民張某就職于國(guó)內(nèi)某公司，2015年取得收入如下：（1）每月取得基本工資3000元。（2）2月在另一公司兼職，取得兼職收入1000元。（3）取得保險(xiǎn)賠款收入10000元。（4）5月因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，取得贈(zèng)品價(jià)值共計(jì)20000元。（5）8月取得加班獎(jiǎng)700元。（6）12月份取得年終獎(jiǎng)36000元。假設(shè)張某該年除上述收入外無(wú)其他收入。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）張某取得的兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。 （2）張某取得的贈(zèng)品所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。 （3）張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。 （4）張某取得的上述收入合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 2016年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法個(gè)人所得稅練習(xí)答案（4月5日）一、單選題 1.【答案】C 【解析】本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判定。判斷時(shí)注意：（1）首先以納稅年度作起點(diǎn)，看某一年度是不是居民納稅人；（2）其次看居住時(shí)間是否滿365日；（3）最后是否存在離境。2.【答案】A 【解析】本題考核個(gè)人所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。3.【答案】A 4.【答案】B 5.【答案】C 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：6000－3500＝2500（元）；應(yīng)納稅所得額＝6000－3500＝2500元適用稅率：10%；速算扣除數(shù)105應(yīng)納稅額＝250010%－105＝145元 6.【答案】B【解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金納稅。7500/12＝625，找到稅率為3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額75003%＝225元。7.【答案】A 【解析】①12月份工資應(yīng)納稅額為＝（7000－3500）10%－105＝245（元）②全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算：60000247。12＝5000（元），適用稅率為20%，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝6000020%555＝11445（元）③鄭某2015年12月份應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅合計(jì)＝245＋11445＝11690（元）8.【答案】C 【解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金納稅。5000＋2800－3500＝4300，適用稅率為10%，速扣數(shù)為105，本月應(yīng)納個(gè)人所得稅430010%－105＝325元9.【答案】C【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（280004800）25%1375]10=44250 10.【答案】A 【解析】本題考核個(gè)人所得的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶向非金融企業(yè)或個(gè)人支付的利息，不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。11.【答案】C 【解析】（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝27200015%＝40800（元）。12.【答案】D 應(yīng)納稅額=（80000+300012350012）30%9750=12450（元）13.【答案】C 【解析】本題考核個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定。葉某為非自己任職的公司提供設(shè)計(jì)取得的一次性設(shè)計(jì)費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。14.【答案】B 15.【答案】A 【解析】50000（1－20％）30％－2000＝10000（元）。16.【答案】D 【解析】本題考核加成征收。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。17.【答案】D 18.【答案】C 19.【答案】B 【解析】本題考核稿酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。（1）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800800）20%（130%）+45010（1－20%）20%（130%）=924（元）20.【答案】B 【解析】本題考核個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人每次以圖書(shū)，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品（文字作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。21.【答案】D 22.【答案】A 【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）20％＋4500（1－20％）20％＝1160（元）。23.【答案】A 【解析】本題考核稅收優(yōu)惠政策。儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得，股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅。24.【答案】C 應(yīng)納個(gè)人所得稅=[3000800（修繕費(fèi)）800]10%2+[3000800]10%7=1820（元）。25.【答案】B 【解析】本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20%，本題中為（120－40－8）20%＝（萬(wàn)元）。26.【答案】B 【解析】本題考核捐贈(zèng)的扣除規(guī)定。應(yīng)納稅所得額＝80000（1－20%）＝64000元捐贈(zèng)可扣除金額＝6400030%＝19200元應(yīng)納稅額＝（64000－19200）14%＝6272元 27.【答案】D【解析】偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用，應(yīng)納稅額=1200020%=2400元。28.【答案】D 【解析】（1）應(yīng)納稅所得額＝5000（1－20％）＝4000（元）；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額2000（元）；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－2000）20％（1－30％）＝280（元）。29.【答案】D 【解析】應(yīng)納稅額=120008247。1220%555=1045（元）。30【答案】D 【解析】應(yīng)納稅所得額＝5800+1000－3500－500＝2800（元）應(yīng)納稅額＝280010%－105＝175（元）31.【答案】C 【解析】免征額=30000（元）應(yīng)納稅額={[（7000030000）247。103500] 3%}10=150（元）。32.【答案】A 33.【答案】D二、多選題 1.【答案】AD 【解析】對(duì)納稅義務(wù)人居民和非居民身份的確定，稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。2.【答案】AB 【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人，選項(xiàng)CD屬于非居民納稅人。3.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，必須是居住滿1年，才對(duì)境內(nèi)、外所得征稅；選項(xiàng)D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的；4.【答案】ABC 5.【答案】ABCD 【解析】本題考核工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的范圍。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以ABCD都選 6.【答案】ABCD 7.【答案】BCD 【解析】本題考核個(gè)人所得的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。8.【答案】B C 9.【答案】 C D 10.【答案】AD 11.【答案】ABC 12.【答案】ABCD 13.【答案】BC 14.【答案】ACD 【解析】本題考核個(gè)人所得稅稅目。特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的取得。選項(xiàng)B，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。15.【答案】ABC 16.【答案】BD 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。A選項(xiàng)連載稿酬合并算1次，C選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一次許可為一次，分次支付合并計(jì)稅 17.【答案】AD 【解析】出租A住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（4799－0－800）－800]10%＝；出租B住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（4801－0－800）（1－20%）]10%＝。18.【答案】BC 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅目。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得：選項(xiàng)A，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的19.【答案】CD 【解析】（1）選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：暫緩征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。20.【答案】BCD 21.【答案】BD 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定。劇本使用費(fèi)按“特許權(quán)使用費(fèi)”征收個(gè)人所得稅；表演費(fèi)按“勞務(wù)報(bào)酬”征收個(gè)人所得稅。因此AC不免稅。22.【答案】ACD 【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)賠款，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，退休工資屬于免征個(gè)人所得稅的范圍。勞動(dòng)分紅按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。23.【答案】AD 24.【答案】ABCD 25.【答案】ABCD 26.【答案】ABC 【解析】本題考核個(gè)人所得稅的征收管理。納稅人取得應(yīng)納稅所得，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，A錯(cuò)誤；年所得額在12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，B錯(cuò)誤；納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C錯(cuò)誤；從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D正確。三、判斷1.【答案】√ 2.【答案】『解析』本題考核個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為自然人性質(zhì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅3.【答案】√，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個(gè)人所得稅。（）【答案】【解析】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。5.【答案】 【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6.【答案】 7.【答案】√四、不定項(xiàng)選擇（一）（1）【答案】D 【解析】工資費(fèi)用扣除限額＝350012＝42000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60000－42000＝18000元，投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2011年9月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為3500元。（2）【答案】A 【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝100000015％＝150000（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝140000＋80000－150000＝70000（元）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）【答案】A 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)60％＝5000060％＝30000（元）；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰＝10000005‰＝5000（元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50000－5000＝45000（元）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（4）【答案】A 【解析】計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10000（元）應(yīng)納稅所得額＝200000＋18000＋70000＋45000＋10000＝343000（元）（5）【答案】B 【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝34300035％－14750＝105300（元）（二）（1）【答案】BD 【解析】保險(xiǎn)賠償和國(guó)債利息收入均屬于免稅收入。（2）【答案】C 【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元］稅率。（3）【答案】B 【解析】稿酬所得每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（1－30%）＝每次收入額（1－20%）2