員工薪酬個稅節(jié)稅分析畢業(yè)論文-文庫吧
2025-06-01 17:41 本頁面
【正文】 .......................................... 附 錄 ..................................................................... 第一章 我國個人所得稅的含義以及節(jié)稅的必要性 個人所得稅的含義 在我國，個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住的有所得的人，以及在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得的個人，包括中國國內(nèi)的公民，在華取得的外籍人員和港澳臺同胞 。 [1]個人所得稅的征稅范圍分為境內(nèi)所得和境外所得，主要包括以下11 項(xiàng)內(nèi)容：工資 、 薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的生產(chǎn) 、承包經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息 、 股息 、 紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得 。 員工薪酬個稅節(jié)稅的必要性 首先 ， 薪酬個稅采取的是代扣代繳制 ， 薪酬發(fā)放單位是員工個稅的扣繳義務(wù)人 ， 企業(yè)如果不設(shè)法為員工節(jié)稅 ， 員工個人根本無法實(shí)現(xiàn)個稅節(jié)稅 。 其次 ， 員工個稅負(fù)擔(dān)的輕重涉及員工的稅后實(shí)際到手的收入水準(zhǔn) ， 當(dāng)然也就涉及員工對其收入水準(zhǔn)的滿意度 。 換句話說 ， 企業(yè)付出的薪酬成本 ， 是否能獲得員工的認(rèn)同和產(chǎn)生應(yīng)有的效用 ， 企業(yè)當(dāng)然應(yīng)該關(guān)心 。 再次 ， 員工個稅負(fù)擔(dān)的輕重不僅與國家的稅收法規(guī)有關(guān) ， 也與企業(yè)的薪酬福利政策密切相關(guān) 。 比如 ， 員工上下班的交通問題 ， 假如平均每人每月上下班要花 200元交通費(fèi) ， 企業(yè)可以采取每人每月發(fā)放 200元交通補(bǔ)貼 ， 也可以采取企業(yè)提供免費(fèi)接送班車來解決 。 但是 ， 發(fā)放的交通補(bǔ)貼要計(jì)入薪酬收入一并納稅 ， 而享受免費(fèi)交通的福利待遇個人無需納稅 。所以 ， 發(fā)放補(bǔ)貼的做法會加重個稅負(fù)擔(dān) 。 同樣道理 ， 單位提供免費(fèi)的員工餐 、 免費(fèi)的員工宿舍 、 統(tǒng)一購買的員工意外傷害保險 、 內(nèi)部醫(yī)療 、 健身 、 通訊等員工福利都有助于員工個稅節(jié)稅的效用 。 某些國企或壟斷行業(yè)的員工高福利政策 ， 在很大程度上使員工得了實(shí)惠 ，而不少民營企業(yè)把大部分員工福利都貨幣化 ， 表面上員工待遇不錯 ， 實(shí)際上卻無形中加重了員工的個稅負(fù)擔(dān) 。 II 第二章 個人所得稅節(jié)稅的現(xiàn)狀分析 個人所得稅節(jié)稅的現(xiàn)狀 個人所得稅 應(yīng)為每個納稅人所熟知，其中涉及工薪階層個人應(yīng)稅所得項(xiàng)目就是 “工資薪金所得 ”，勞務(wù)報酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得，對于工薪階層而言，個人所得稅與每個人如影相隨，息息相關(guān)，是一個較大的納稅開支項(xiàng)目。 近幾年來 ,隨著個人收入的增加 ,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多 ,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種 ,對個人收入征稅的范圍涉及 11個項(xiàng)目之多，于是個人 所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。但是我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋J(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。 利用 稅收優(yōu)惠 政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟(jì)社會中維護(hù)個人權(quán)利和義務(wù)，激 勵人奮發(fā)向上，實(shí)現(xiàn)理想追求的一個有利條件。 個人所得稅節(jié)稅的問題 在積極納稅的同時，尋求 合理避稅 的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F(xiàn)實(shí)，很有必要。 但是 我國的個人所得稅籌劃起步比較晚，相關(guān)研究和運(yùn)作發(fā)展緩慢，目前還處于發(fā)展時期，主要存在以下幾個問題： 。 一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí) 。 在目前的理論探討和涉稅實(shí)踐中，存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念，使個人的避稅策劃被披上籌劃的外衣 。 。 從實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程 (包括稅務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人實(shí)施的稅收籌劃 )中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險 。 III 。 稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次 、 高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，真正能搞稅收籌劃的人才鳳毛麟角 。 求太低 。 在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，一般征管方法較多 、 征管手段較先進(jìn) 、 處罰力度也較大 。 因此，許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當(dāng)?shù)亩愂绽?，而求助于稅?wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，因而對稅收籌劃的市場需求較大 。 【 7】 目前我國稅收尚不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷 、 逃稅等行為留下了可利用的空間 。 在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生，而不重視稅收籌劃 。 IV 第三章 員工薪酬個稅納稅籌劃的方法 影響個人所得稅應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率 。 降低稅負(fù)，就是運(yùn)用合法及合理的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者事先通過周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率 。 在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低；在實(shí)行比例稅率的情況下，經(jīng)過事先的籌劃安排，使個人所得適用較低的稅率 。 基于上述有關(guān)稅收政策，從納稅人的角度分析，通過相應(yīng)的納稅籌劃，可以使納稅人工資薪金所得的稅負(fù)水平達(dá)到最小化 。 減少名義工資 在現(xiàn)實(shí)生活中，個人所取得的工資薪金中，有相當(dāng)一 部分是用于與工作相關(guān)的支出
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