職工薪金個(gè)稅籌劃方案-文庫(kù)吧
2025-04-11 07:33 本頁(yè)面
【正文】 于上表中“年終獎(jiǎng)金的無(wú)效區(qū)間”內(nèi)，可將稅前發(fā)放數(shù)減至臨界點(diǎn)而適用上一檔稅率，這樣 就不會(huì)出現(xiàn)“多發(fā)少得”的現(xiàn)象了。二、職工薪金的最優(yōu)分配方案要想達(dá)到稅后收益最大化，不是僅僅規(guī)避上述不合理的區(qū)間就可以實(shí)現(xiàn)的。所以，在個(gè)人全年總的稅前收入不變的情況下，必須對(duì)工資和獎(jiǎng)金進(jìn)行合理分配，才能達(dá)到降低稅負(fù)、增加收益的目標(biāo)。由于工資和年終獎(jiǎng)金的稅負(fù)差異， 我們?cè)谶x擇工資與年終獎(jiǎng)金的分配方案時(shí)遵循以下原則：優(yōu)先利用月工資納稅的原則，每月應(yīng)稅所得的稅率總是大于或等于年終獎(jiǎng)金的稅率。當(dāng)月應(yīng)納稅所得和年終獎(jiǎng)金 的稅率相同、而全年應(yīng)稅所得繼續(xù)增加時(shí)，應(yīng)先增加 當(dāng)月應(yīng)納稅所得、提高其稅率，再考慮增加獎(jiǎng)金當(dāng)全年應(yīng)納稅所得達(dá)到一定數(shù)額并進(jìn)一步增加 ，達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)時(shí)，其增加額作為當(dāng)月應(yīng)納稅所得引起的稅額增加會(huì)比作為 年終獎(jiǎng)引起的稅額增加更大。這時(shí)，就應(yīng)將增加額分布于 年終獎(jiǎng)中，提高年終獎(jiǎng)的稅率，降低當(dāng)月應(yīng)納稅所得的稅率。我們知道工資薪金所得應(yīng)交的個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行超額累進(jìn)稅率，也就是征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額。舉個(gè)例子。如何計(jì)算 7000元的個(gè)稅稅額？第一種方法（70003500）*10%105=245元，第二種方法1500*3%+（700035001500）*10%=245元。假設(shè)△X為超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)的工資額增量,由此可以得出，Ta=△X*Ra，Ta工資額增量引起的稅金增量，Ra為工資額增量對(duì)應(yīng)的適用稅率。而全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算方法不同于工資薪金，其 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率－速算扣除數(shù)=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金247。12適用稅率－速算扣除數(shù)） 12+速算扣除數(shù)11由變換后的公式可知，全年一次性獎(jiǎng)金也就是對(duì)應(yīng)月平均工資按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的基礎(chǔ)上加上相應(yīng)速算扣除數(shù)的 11倍。同樣假設(shè)△X為超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)的年終獎(jiǎng)增量,由此可以得出，Tb=△X*Rb+（Kbkb1）*11，Tb年終獎(jiǎng)增量引起的稅金增量，Rb為年終獎(jiǎng)增量對(duì)應(yīng)的適用稅率，Kb為年終獎(jiǎng)增量對(duì)應(yīng)的本級(jí)速算扣除數(shù),K160
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