【正文】 資料來自 25 2020/6/18 ? ，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。 ? ，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。 本資料來自 26 2020/6/18 ? ，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 ? ，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。 本資料來自 27 2020/6/18 問題明確 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 設計服務 ” 。 ? 、園林景觀的設計屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 設計服務 — 環(huán)境設計 ” 。 ? ，不論主體是否有專業(yè)資質(zhì)，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 本資料來自 28 2020/6/18 ? ，其實質(zhì)是利用車身為客戶提供宣傳等服務，屬于廣告的發(fā)布行為。因此，屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 廣告服務 ” 范圍。 ? （傘、筆等）或廣告客戶提供的產(chǎn)品等實物為載體為客戶的委托事項進行宣傳，屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 廣告服務 ” 。 本資料來自 29 2020/6/18 ? 6. 從事廣告代理屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 廣告服務。 ? ，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 文化創(chuàng)意服務 — 會議展覽服務 ” ，會展企業(yè)收取的冠名費是對特定企業(yè)廣告性質(zhì)的收費，屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) —— 文化創(chuàng)意服務 —— 廣告服務 ” 。 本資料來自 30 2020/6/18 （四）物流輔助服務 ? 物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 本資料來自 31 2020/6/18 （五）有形動產(chǎn)租賃服務 ? 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃和有形動產(chǎn)融資租賃。 ? ，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。 ? 如花卉租賃服務屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 有形動產(chǎn)租賃服務 — 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 ” 。 本資料來自 32 2020/6/18 ? ，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 本資料來自 33 2020/6/18 （六）鑒證咨詢服務 ? 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。 本資料來自 34 2020/6/18 ? ，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。 ? ，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。 本資料來自 35 2020/6/18 政策明確 ? ，如利用市場調(diào)查結論提供內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或建議，則屬于 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 鑒證咨詢服務 ” 征收增值稅。如單純提供調(diào)查結論，不提供上述咨詢服務的，則不納入試點范圍。 ? “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) ” 中的 “ 鑒證咨詢服務 ” ，律師事務所職能范圍內(nèi)的業(yè)務，全部納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 本資料來自 36 2020/6/18 ? ，屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務業(yè) — 鑒證咨詢服務 — 認證服務 ” 。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 ? 《 應稅服務范圍注釋 》 中的試點服務范圍。 本資料來自 37 2020/6/18 三、房地產(chǎn)業(yè)涉及范圍 ? 土地征用及拆遷補償費 ? 主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。 本資料來自 38 2020/6/18 ? 前期工程費差異 ? 企業(yè)所得稅 : 指項目開發(fā)前期發(fā)生的 水文地質(zhì)勘察 、測繪、規(guī)劃、 設計、可行性研究 、籌建、場地通平等前期費用。 ? 土地增值稅 : 前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“ 三通一平 ” 等支出。 本資料來自 39 2020/6/18 ? 建筑安裝工程費 ? 指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。 ? 土地增值稅：建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 ? 分析：甲供材及運輸費用涉及增值稅業(yè)務。 本資料來自 40 2020/6/18 ? 基礎設施費 ? 主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。 ? 土地增值稅：基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 本資料來自 41 2020/6/18 ? 公共配套設施費 ? 是指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出。 ? 土地增值稅：建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。 本資料來自 42 2020/6/18 ? 開發(fā)間接費用 ? 指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。 ? 土地增值稅是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。 本資料來自 43 2020/6/18 開發(fā)費用 ? 會議費和會展費用、差旅費用、廣告費和業(yè)務宣傳費用、認證檢測費用、咨詢費用、鑒證費用、律師費用、有形動產(chǎn)租賃費用、搬運裝卸費用、評估費用、各種設計費用等。 本資料來自 44 2020/6/18 房地產(chǎn)營改增測算 ? 每平米單價 10000，建筑裝修造價 3500，前期勘察、設計、論證等費和廣告費 1000，配套設施費及其他綠化費用 500，基礎設施費 500。 ? 銷項稅額 =10000247。 (1+17%) 17%=1453 ? 進項稅額 =(3500+1000)247。 (1+11%) 11% ? +1000 247。 (1+6%) 6%=503 ? 增值稅 =1453503=950，稅負率 % 本資料來自 45 2020/6/18 第三節(jié) 應稅服務納稅義務人 ? 一、納稅義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 本資料來自 46 2020/6/18 服務提供方 機構所在地 勞務發(fā)生 (支付 )地 增值稅 /營業(yè)稅 試點地區(qū) 試點地區(qū) 增值稅 試點地區(qū) 非試點 增值稅 (例外：在非試點地區(qū)繳納營業(yè)稅 ,總分機構可以抵扣 ) 境外單位個人 試點地區(qū) 增值稅 非試點地區(qū) 試點地區(qū) 營業(yè)稅 非試點地區(qū) 非試點地區(qū) 營業(yè)稅 本資料來自 47 2020/6/18 二、扣繳義務人 ? 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。 本資料來自 48 2020/6/18 現(xiàn)行營業(yè)稅扣繳義務人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指： ? 在境內(nèi)； ? (不含土地使用權 )的接受單位或者個人在境內(nèi)； ? ； ? 。 本資料來自 49 2020/