融資融券業(yè)務及會計核算-文庫吧
2025-02-26 10:59 本頁面
【正文】 收入 ? 8．證券公司逐日計算客戶繳存的擔保物價值與所欠債務的比例，當該比例低于最低維持擔保比例時，應當通知客戶在一定的期限內補繳差額。 ? 客戶繳款時，營業(yè)部的會計分錄為： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 借：結算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 9．計收融資客戶利息、罰息及其他費用的會計處理。根據(jù)權責發(fā)生制原則，證券公司按月計提融出資金的應收利息，同時收取客戶管理費為融資額的 1‰ ，計提應收利息及管理費，其會計分錄為： ? 借：應收利息 —— 融資融券業(yè)務利息 ? 應收賬款 —— 應收融資融券客戶管理 費 ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務收入 —— 融資業(yè)務管理費 收入 ? 10．證券公司收到客戶融資利息、罰息及其他費用時賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶融資利息款及其他費用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應收利息 —— 融資融券業(yè)務利息 ? 應收賬款 —— 應收融資融券客戶款 ? （ 2）信用客戶通過銀行劃付證券公司融資利息款及其他費用時 ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶融資買入的證券收到現(xiàn)金股利的會計處理。 ? (1)現(xiàn)金股利 ? 借：結算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 資金劃轉時： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：結算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 12．融資期間 ,客戶信用證券配股的會計處理。 客戶配股分為兩種情況： ? （ 1）用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券處理； ? （ 2）客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券處理。 ? 12. 資產負債表日 , 如 12月 31日，證券公司應審慎評估融資融券業(yè)務可能帶來的壞賬風險，在當期應足額計提有關的損失準備，并在會計報表中充分披露。證券公司根據(jù)融出資金及融出證券的余額的一定百分比 (如 3‰ )計提融資融券壞賬準備，會計分錄為： ? 借：資產減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準備 —— 融資融券壞賬準備 ? 13. 合約到期日 ,客戶賣券還款的會計處理?？蛻舸婀苄庞米C券賬戶賣出證券（包括公司根據(jù)合同約定對擔保證券采取強制平倉），賣出證券的資金先歸還公司融資款，余額轉入客戶信用資金賬戶。 ? （ 1）客戶通過交易所撮合交易賣出股票 ，會計分錄為： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融券代理買賣證券收入 ? 同時： ? 借： 手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券 代理買賣證券支出 結算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融 券代理買賣證券收入 14. 合約到期日 ? （ 2）同日，客戶歸還融入資金 ,扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金，資金劃撥客戶還融資款時， ? 借：代理買賣證券款 —— 信用交易 ? 貸：結算備付金 —— 客戶信用備付金 ? 借：銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的會計處理。 ? 借： 代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? 15．客戶不再從事融資融券業(yè)務，將客戶從信用客戶轉為普通客戶，營業(yè)部的會計分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 結算備付金 —— 客戶 結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 客戶 ? 16．如果到期客戶未能還清貸款，則將未能歸還部分計入應收客戶融資款。公司總部的會計分錄為： ? 借：應收賬款 —— 客戶（融資業(yè)務） ? 貸：融出資金 —— 信用 客戶 ? 17．期末，對客戶未能還清的應收賬款計提減值準備，公司總部的會計分錄為： ? 借：資產減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準備 —— 融資融券壞賬準備 （一） 融資業(yè)務處理 ? 客戶融資買入信用證券的賬務處理 （ 1）向客戶融資 2023年 4月 1日假設大盤指數(shù)在 3000點 (假設為相對低位 )時，甲證券公司融出資金 100萬元，乙客戶融入資金 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個月，首期交割日：202341，到期交割日： 20231031，乙客戶向甲證券公司支付 50%的保證金 50萬元， 2023年 4月 1日甲證券公司融出資金 (形成一項資產 )會計分錄為： 借：融出資金 1,000,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 1,000,000 借：結算備付金 — 信用備付金 100 0000 貸：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 ? （ 2）客戶動用信用資金買入證券 乙客戶通過交易所撮合交易以 5元 /股的價格購買了 A20萬股，假設傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1001000 貸：結算備付金 — 信用備付金 1001000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1