融資融券業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算-文庫吧
2025-02-26 10:59 本頁面
【正文】 收入 ? 8．證券公司逐日計(jì)算客戶繳存的擔(dān)保物價(jià)值與所欠債務(wù)的比例，當(dāng)該比例低于最低維持擔(dān)保比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知客戶在一定的期限內(nèi)補(bǔ)繳差額。 ? 客戶繳款時(shí)，營業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 借：結(jié)算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 9．計(jì)收融資客戶利息、罰息及其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，證券公司按月計(jì)提融出資金的應(yīng)收利息，同時(shí)收取客戶管理費(fèi)為融資額的 1‰ ，計(jì)提應(yīng)收利息及管理費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶管理 費(fèi) ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務(wù)收入 —— 融資業(yè)務(wù)管理費(fèi) 收入 ? 10．證券公司收到客戶融資利息、罰息及其他費(fèi)用時(shí)賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶融資利息款及其他費(fèi)用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶款 ? （ 2）信用客戶通過銀行劃付證券公司融資利息款及其他費(fèi)用時(shí) ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶融資買入的證券收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。 ? (1)現(xiàn)金股利 ? 借：結(jié)算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 資金劃轉(zhuǎn)時(shí)： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 客戶 信用備付金 ? 12．融資期間 ,客戶信用證券配股的會(huì)計(jì)處理。 客戶配股分為兩種情況： ? （ 1）用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券處理； ? （ 2）客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券處理。 ? 12. 資產(chǎn)負(fù)債表日 , 如 12月 31日，證券公司應(yīng)審慎評(píng)估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)期應(yīng)足額計(jì)提有關(guān)的損失準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。證券公司根據(jù)融出資金及融出證券的余額的一定百分比 (如 3‰ )計(jì)提融資融券壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 融資融券壞賬準(zhǔn)備 ? 13. 合約到期日 ,客戶賣券還款的會(huì)計(jì)處理?？蛻舸婀苄庞米C券賬戶賣出證券（包括公司根據(jù)合同約定對(duì)擔(dān)保證券采取強(qiáng)制平倉），賣出證券的資金先歸還公司融資款，余額轉(zhuǎn)入客戶信用資金賬戶。 ? （ 1）客戶通過交易所撮合交易賣出股票 ，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融券代理買賣證券收入 ? 同時(shí)： ? 借： 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 —— 融資融券 代理買賣證券支出 結(jié)算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 融資融 券代理買賣證券收入 14. 合約到期日 ? （ 2）同日，客戶歸還融入資金 ,扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金，資金劃撥客戶還融資款時(shí)， ? 借：代理買賣證券款 —— 信用交易 ? 貸：結(jié)算備付金 —— 客戶信用備付金 ? 借：銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的會(huì)計(jì)處理。 ? 借： 代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? 15．客戶不再從事融資融券業(yè)務(wù)，將客戶從信用客戶轉(zhuǎn)為普通客戶，營業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 結(jié)算備付金 —— 客戶 結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 客戶 ? 16．如果到期客戶未能還清貸款，則將未能歸還部分計(jì)入應(yīng)收客戶融資款。公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 客戶（融資業(yè)務(wù)） ? 貸：融出資金 —— 信用 客戶 ? 17．期末，對(duì)客戶未能還清的應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備，公司總部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 融資融券壞賬損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 —— 融資融券壞賬準(zhǔn)備 （一） 融資業(yè)務(wù)處理 ? 客戶融資買入信用證券的賬務(wù)處理 （ 1）向客戶融資 2023年 4月 1日假設(shè)大盤指數(shù)在 3000點(diǎn) (假設(shè)為相對(duì)低位 )時(shí)，甲證券公司融出資金 100萬元，乙客戶融入資金 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個(gè)月，首期交割日：202341，到期交割日： 20231031，乙客戶向甲證券公司支付 50%的保證金 50萬元， 2023年 4月 1日甲證券公司融出資金 (形成一項(xiàng)資產(chǎn) )會(huì)計(jì)分錄為： 借：融出資金 1,000,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 1,000,000 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 100 0000 貸：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 ? （ 2）客戶動(dòng)用信用資金買入證券 乙客戶通過交易所撮合交易以 5元 /股的價(jià)格購買了 A20萬股，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費(fèi)及傭金支出綜合費(fèi)率 ‰，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1001000 貸：結(jié)算備付金 — 信用備付金 1001000 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 代理買賣證券支出 200
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