貸款管理知識(shí)與業(yè)務(wù)管理知識(shí)核算分析-文庫(kù)吧
2025-02-14 16:02 本頁(yè)面
【正文】 算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2. 抵押貸款到期收回的核算 抵押貸款到期 ,借款人應(yīng)主動(dòng)提交放款收回憑證或轉(zhuǎn)賬支票到銀行辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)處理與信用貸款相同。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款 — 活期存款 — 戶(hù) （客戶(hù)歸還的金額） 貸：應(yīng)收利息 — 戶(hù) （收回的應(yīng)收利息金額） 貸款 — 抵押貸款 — 戶(hù)（本金）（客戶(hù)歸還的貸款本金） 利息收入 — 發(fā)放貸款及墊款戶(hù) （借貸方差額）第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸款的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵押貸款本息全部收回后 ,退還抵押品。其會(huì)計(jì)分錄為：付出：待處理抵押品一一 戶(hù)（三）質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款是指按 《 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 》 規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。其發(fā)放與收回的處理與抵押貸款基本相同。質(zhì)押貸款到期 ,若借款人不能歸還貸款 ,銀行可以所得質(zhì)物的價(jià)款收回貸款本息。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、貸款減值的核算（一）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶(hù)貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款）等?！ ∩虡I(yè)銀行接受企業(yè)委托向其他單位貸出款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在 “ 委托貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目核算。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款減值損失的確認(rèn)與計(jì)量 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的貸款，有客觀(guān)證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 采用組合方式對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試的，可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量貸款減值損失。 （三）貸款發(fā)生減值的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行確定貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將該貸款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶(hù) 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù)借：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（本金） 貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（利息調(diào)整）（四）計(jì)提減值貸款利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備” 科目，貸記 “ 利息收入 ” 科目。四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款收入：應(yīng)收未收利息 —— 戶(hù)（五）減值貸款價(jià)值恢復(fù)的核算 若減值貸款價(jià)值恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。會(huì)計(jì)分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 貸：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶(hù)（六）收回減值貸款的核算 收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“ 吸收存款 ” 等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目，按相關(guān)貸款余額，貸記 “ 貸款 —— 已減值 ” 科目，按其差額，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。其會(huì)計(jì)分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶(hù) 同時(shí)，銷(xiāo)記表外登記的應(yīng)收未收利息，會(huì)計(jì)分錄為：付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶(hù)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如債務(wù)人無(wú)法用貨幣資金償還債務(wù)，銀行依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而取得抵債資產(chǎn)的，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記 “ 抵債資產(chǎn) ” 科目，按相關(guān)貸款已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目，按相關(guān)貸款的賬面余額，貸記 “ 貸款 —— 已減值” 科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目，按其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目或貸記“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。其會(huì)計(jì)分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為借方差額，則借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 營(yíng)業(yè)外支出 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 應(yīng)交稅費(fèi)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如為貸方差額，則借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 應(yīng)交稅費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 同時(shí)，銷(xiāo)記表外登記的應(yīng)收未收利息，會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶(hù)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如抵債資產(chǎn)原為貸款抵押品、質(zhì)押品的，將其轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)核算時(shí)，還應(yīng)
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