外幣管理知識分析及業(yè)務管理-文庫吧
2025-03-27 09:27 本頁面
【正文】 明外幣比值上升，本國貨幣比值下降；反之，則表明外幣幣值貶值，而本國貨幣幣值升值。 外幣業(yè)務概述 外幣 業(yè)務 外幣交易 外幣報表折算 外幣兌換業(yè)務 外幣資金借貸業(yè)務 以外幣計價的商品購銷 外幣投入資本業(yè)務 以外幣計價的債權債務清償 其他 外幣交易的核算 ? 外幣交易的記賬方法 在統(tǒng)賬制下，企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的實際情況和會計管理的需要選擇一種貨幣作為記賬本位幣。其他各種以非記賬本位幣計價、收付和核算的交易，在業(yè)務發(fā)生時均應按一定的匯率全部折為記賬本位幣金額入賬，非記賬本位幣金額只在賬上作輔助記錄。 在分賬制下，在外幣業(yè)務發(fā)生時，可直接按外幣金額記入各外幣賬戶，不需要逐日逐筆折算為記賬本位幣。到月末編制前，將各外幣賬戶余額一次性按月末市場匯率折算成記賬本位幣金額。此方法一般適用于外幣業(yè)務比較頻繁，外幣種類比較多的單位。我國外幣交易選擇的方法是統(tǒng)賬制。 外幣交易的核算 ? 外幣交易中折算匯率的選擇 我國 《 企業(yè)會計準則第 19號 —— 外幣折算 》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 這里的即期匯率可以是外匯牌價的買入價或賣出價，也可是中間價，在與銀行不進行貨幣兌換的情況下，一般以中間價作為折算匯率。 外幣交易的核算 ? 外幣交易中折算匯率的選擇 教材 P154： 【 例 6－ 2】 【 例 6－ 3】 【 例 6－ 4】 【 例 6－ 5】 外幣交易的核算 ? 外幣債權債務的結算 外幣債權債務在不同的時點折合成記賬本位幣的金額不同，由此產生外幣債權債務折算差額問題。 如何處理該差額，目前對于有兩種會計處理觀點：一筆交易觀與兩筆交易觀。 外幣交易的核算 ? 外幣債權債務的結算 ? 一筆交易觀 將銷售或購貨及隨后的帳款結算視為一項單一的交易，而銷售或購貨及隨后的賬款結算則被認為是這一單一交易的兩個階段。 在這種觀點下，匯率變動的影響處理為對原先入賬的銷售收入或購貨成本的調整，也就是說，對以外幣標價的購、銷交易，必須在結算后才算完成，按記賬本位幣計量的銷售收入和購貨成本最終應決定于結算日的匯率。 外幣交易的核算 ? 兩筆交易觀 將交易的發(fā)生作為交易完成的標志，即將交易的發(fā)生和隨后貨款的結算看作為兩筆交易。 在這種觀點下，購貨成本或銷售收入均按交易發(fā)生時的匯率，將外幣金額折算成記賬本位幣確定下來，而與以后貨款的結算無關。在交易中形成的應收或應付外幣賬款將承受匯率變動的風險，也就是說，確認的銷售收入或購貨成本取決于銷售或購貨發(fā)生日的匯率。 外幣交易的核算 ? 外幣債權債務的結算 在交易結算日由于匯率變動而產生的外幣折算差額，則作為外幣折算損益處理，而不再調整銷售收入或購貨成本。所產生的外幣折算損益應歸屬于哪一個會計期間，則存在著不同的處理方法。 ? 當期確認法 ? 遞延法 教材 P155 【 例 6－ 6】 外幣交易的核算 外幣性項目后續(xù)計量 ? 匯兌損益 ? 概念 是指發(fā)生的外幣業(yè)務折合為記賬本位幣記賬時，相對于相同單位的外幣由于記賬時間不同、所采用的折合匯率不同而產生的記賬本位幣的差額。 ? 產生的原因 (教材 P157) ? 外幣兌換損益 ? 外幣性賬戶后續(xù)計量產生的匯兌損益 ? 外幣報表折算產生的匯兌損益 ? 匯兌損益 ? 四種經常性匯總損益 （ 1）交易損益 是指在發(fā)生以外幣計價或結算的商品交易中，因 收回或償付債權債務而產生的交易匯總損益。 （ 2）兌換損益 是指在發(fā)生外幣與記賬本位幣，或一
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