貸款業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)分析核算-文庫吧
2025-02-14 00:33 本頁面
【正文】 借：非應(yīng)計(jì)貸款 ——** 貸款戶（ 藍(lán)字 ） n 沖減原已計(jì)入損益的利息收入 借：利息收入 ——貸款利息收入戶 貸：應(yīng)收利息 ——** 貸款戶五、非應(yīng)計(jì)貸款的核算n 超過 90天的逾期未歸還利息納入 “應(yīng)收未收貸款利息 ”表外科目核算，即：收入：應(yīng)收未收貸款利息 ——**貸款戶 (逾期利息及沖減的利息收入的和 )例 12023年 1月 1日，中國工商銀行向藍(lán)天集團(tuán)發(fā)放三個(gè)月期限的短期貸款 500萬元，月利率為 6‰，發(fā)放時(shí)、到期按時(shí)償還本金時(shí)、到期全部無力償還本息時(shí)，逾期 90天后，逾期利率為萬分之四，銀行應(yīng)當(dāng)如何核算？（單位：萬元）n 發(fā)放時(shí)借：貸款 ——信用貸款 ——藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500貸：吸收存款 ——活期存款 ——藍(lán)天集團(tuán)存款戶 500n 到期按時(shí)償還本金和利息時(shí)借：吸收存款 ——活期存款 ——藍(lán)天集團(tuán)存款戶 509貸：貸款 ——信用貸款 ——藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500利息收入 ——貸款利息收入戶 9n 到期全部無力償還本息時(shí) 借：逾期貸款 —— 藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500 貸： 貸款 ——信用貸款 ——藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500 借：應(yīng)收利息 9 貸：利息收入 9n 逾期 90天后 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500 貸：逾期貸款 —— 藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 500 借：利息收入 ——貸款利息收入戶 9 貸：應(yīng)收利息 —— 藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 9收入：應(yīng)收未收貸款利息 —— 藍(lán)天集團(tuán)貸款戶 27二、擔(dān)保貸款的核算n 保證貸款的核算n 抵押貸款的核算n 質(zhì)押貸款的核算（一）保證貸款的核算n 發(fā)放時(shí)的核算 借：貸款 —— 保證貸款 ——** 貸款戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶n 到期按時(shí)收回時(shí)的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 貸：貸款 —— 保證貸款 ——** 存款戶 利息收入 ——貸款利息收入戶 （或）應(yīng)收利息 ——**貸款戶（一）保證貸款的核算n 到期不能按時(shí)歸還，向保證人收取款項(xiàng)時(shí) 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 保證人戶 貸：貸款 —— 保證貸款 ——** 貸款戶 利息收入 ——貸款利息收入戶 （或）應(yīng)收利息 ——**貸款戶（二）抵押貸款的核算n 發(fā)放時(shí) 會(huì)計(jì)部門審查抵押貸款借款憑證和隨附的抵押物清單無誤后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 抵押貸款 ——** 貸款戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 同時(shí) ,對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記 收入：貸款抵押物 ——** 借款人戶（二）抵押貸款的核算n 收回貸款本息 借：吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 貸：貸款 —— 抵押貸款 ——** 貸款戶 應(yīng)收利息 ——**貸款戶 （或）利息收入 —— 貸款利息收入 同時(shí) ,銷記表外科目和登記簿 付出：貸款抵押物 ——** 借款人戶（二）抵押貸款的核算n 到期不能按時(shí)收回借：逾期貸款 ——**貸款戶貸：貸款 ——抵押貸款 ——**貸款戶借：應(yīng)收利息貸：利息收入 同時(shí) ,向借款人發(fā)送 “ 處理抵押品通知單 ”。 逾期 1個(gè)月以上仍未歸還的，銀行有權(quán)依法處理抵押物。待抵押物處理后銷記表外科目 “ 貸款抵押物 ” 。（二）抵押貸款的核算n 變賣抵押物借：存放中央銀行款項(xiàng)等吸收存款 —— 活期存款 ——** 存款戶 （或貸） 貸：逾期貸款 ——** 貸款戶 應(yīng)收利息 ——**貸款戶（三）質(zhì)押貸款的核算n 質(zhì)押貸款的核算參照抵押貸款的核算。例 2 2023年 6月 6日，中國工商銀行向久久公司發(fā)放半年期利隨本清抵押貸款 10萬元，年利率為 %，抵押物為評(píng)估價(jià)值為 15萬元的機(jī)器設(shè)備。 發(fā)放時(shí)、到期久久公司按時(shí)歸還時(shí)、無力償還本息時(shí)，銀行應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（單位：元）n 發(fā)放時(shí) 借：貸款 —— 抵押貸款 —— 久久公司貸款戶 100 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 久久公司存款戶 100 000 收入：貸款抵押物 —— 久久公司 150 000n 按時(shí)歸還時(shí) 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 久久公司存款戶 103 300 貸：貸款 —— 抵押貸款 —— 久久公司貸款戶 100 000 利息收入 —— 貸款利息收入 3 300 付出：貸款抵押物 —— 久久公司 150 000n 到期久久公司無力償還本息時(shí)借：逾期貸款 ——久久公司 100 000貸：貸款 ——抵押貸款 ——久久公司 100 000借：應(yīng)收利息 3 300 貸：利息收入 3 300 同時(shí)向久久公司發(fā)出 “ 處理抵押品通知單 ”
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