企業(yè)所得稅納稅遵從風險提示-文庫吧
2025-01-29 09:03 本頁面
【正文】 部分。 ? 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 其他收入 ? 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 視同銷售收入 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： ? （ 1）用于市場推廣或銷售； ? （ 2）用于交際應(yīng)酬； ? （ 3）用于職工獎勵或福利； ? （ 4）用于股息分配； ? （ 5）用于對外捐贈； ? （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 視同銷售收入 價格確定 ? 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 ? 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入 。 不征稅收入的具體確認 ? 財稅 [2023]70號 對企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除 不征稅收入的三 要件 ? （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? （ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 支出的費用折舊攤銷不得扣除 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 免稅收入 ? 經(jīng)批準的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 （二）扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項目，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報時請計算有無超過規(guī)定比例，超標準有無進行納稅調(diào)增。 職工福利費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準予扣除。 ? 職工福利費應(yīng)單獨設(shè)置賬冊歸集核算。可稅前扣除的職工福利費應(yīng)已實際發(fā)生并小于工資總額的 14%，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼應(yīng)計入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費可計入職工福利費。 ? 企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補助及節(jié)日慰問費，可以計入職工福利費在稅前扣除。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費補貼應(yīng)計入職工福利費，職工憑票報銷的交通費可計入差旅費。 ? 企業(yè)支付的差旅費補貼，同時符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； ? 二、企業(yè)有明確的差旅費補貼標準；無明確差旅費補貼標準，可參照所在地行政事業(yè)單位標準； ? 三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計入職工福利費在稅前扣除。 ? 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標準、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。 職工教育經(jīng)費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工會經(jīng)費 ? 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費（稅收征管強調(diào)工會經(jīng)費專用憑據(jù)），不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 ? 未實際撥交的工會經(jīng)費不得稅前扣除 ? 稅前扣除的工資符合經(jīng)營常規(guī)，企業(yè)應(yīng)與全體職工簽訂勞動合同
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