建立我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系 -文庫(kù)吧
2025-01-27 22:41 本頁(yè)面
【正文】 費(fèi)；不按預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度撥付專項(xiàng)資金；轉(zhuǎn)移挪用專項(xiàng)資金；以及通過(guò)弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項(xiàng)資金等問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效果。 12 對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。 例如： 審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)步驟和方法主要包括： 1．核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符； 2．會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，關(guān)注賬外資金； 3．抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整，核對(duì)進(jìn)賬情況； 4．抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項(xiàng)； 5．驗(yàn)明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 四要確定審計(jì)的步驟與方法 13 初步分析性復(fù)核初步內(nèi)控評(píng)估重要性水平確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?審前調(diào)查審計(jì)實(shí)施方案報(bào)批確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)確定審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)時(shí)間確定審計(jì)組人員審計(jì)步驟和方法審計(jì)步驟和方法確定審計(jì)分工起草審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)事項(xiàng)及具體審計(jì)目標(biāo) 1審計(jì)事項(xiàng)及具體審計(jì)目標(biāo) 2審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整五要明確審計(jì)方案的 編制和調(diào)整程序 14 六要分層負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任 ? 審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 ? 審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé) 。 ? 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的恰當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé) 。 ? 審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 ? 由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 15 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制主要解決五個(gè)方面的問(wèn)題： ? 明確審計(jì)取證范圍 ?規(guī)范審計(jì)取證方法 ?明確審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式 ?明確審計(jì)證據(jù)匯總、分析和排序 ?明確審計(jì)取證責(zé)任 16 違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng) 審計(jì)證據(jù) 取證記錄、 分析測(cè)試表；賬、證、表復(fù)印件等 審計(jì)證據(jù) 取證記錄、分析測(cè)試表等 一要明確審計(jì)取證的范圍 其他審計(jì)事項(xiàng) 17 取證方法 一般應(yīng)收集的證據(jù)材料 二要規(guī)范審計(jì)取證的方法 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式收集審計(jì)證據(jù)。 收集實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制書(shū)面說(shuō)明材料。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料。 三要明確審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式 19 取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序。 經(jīng)過(guò)排序的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)，附在相應(yīng)的審計(jì)審計(jì)工作底稿之后 ,必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。 四要明確審計(jì)證據(jù)匯總、 分析和排序的方法 20 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 ? 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)，或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。 五要明確審計(jì)取證的責(zé)任 21 關(guān)于審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制 審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制主要解決六個(gè)方面的問(wèn)題： ? 推行審計(jì)日記的必要性 ?明確審計(jì)日記的編制要求 ?明確
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