【正文】 稅收減免管理辦法（試行） 》 的通知（國稅發(fā) [2023]129號）） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備 “ 兩次備案 ” 首次備案： 備案時間：取得高新技術(shù)證書后 備案資料： a、企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b、高新技術(shù)企業(yè)認定證書復(fù)印件及相關(guān)認定資料（省科技部門審核的項目立項書、項目預(yù)算、研發(fā)人員名單等） 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 后期備案 備案時間：事后（每年匯算清繳期間） 備案資料： a. 企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍的說明 c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 d．企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例說明 e．企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的技術(shù)人 員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明研 發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理 工作指引 》 解讀 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 ? 政策依據(jù)： 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 ? 科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 》 的通知 ?國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 3．準備并提交材料。 企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認定機構(gòu)： ? （ 1） 《 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書 》 （附 2）； ? （ 2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）； ? （ 3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告； 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 3．準備并提交材料。 ? （ 4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）； ? （ 5）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 4．組織審查與認定 ? （ 1）認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機抽取不少于 5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。 ? （ 2）認定機構(gòu)收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。 ? 上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后 60個工作日內(nèi)完成。 高新技術(shù)企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 5．公示及頒發(fā)證書 ? 經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示 15個工作日。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。 ? ，有效期為三年。 具體認定流程如下圖所示 ： ? 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序 ? （二）復(fù)審 ? 1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請（復(fù)審申請書同附 2），不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 ? 2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本 《 工作指引 》 相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序 （二）復(fù)審 ? 3．復(fù)審時應(yīng)對照 《 認定辦法 》 第十條 進行審查，重點審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照 第十一條 （四）款進行公示與備案，并由認定機構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。 ? 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序 ? （三） 申請享受稅收政策 ? 認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)， 自認定（復(fù)審）當年起可依照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （以下稱 《 實施條例 》 ）、 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》 （以下稱 《 實施細則 》 ）和 《 認定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。 ? 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序 ? （三） 申請享受稅收政策 ? 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合 《 企業(yè)所得稅法 》 及其 《 實施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其 《 實施細則 》 ，以及 《 認定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)資格及相關(guān)稅收政策落實符合 ? （四） 復(fù)核 ? 對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于 《 認定辦法 》 第十四條 、 第十五條 情況的企業(yè)，按 《 認定辦法 》 規(guī)定辦理；屬于對是否符合第十條 （四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合 《 認定辦法 》 第十條 （四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —中介機構(gòu)及專家 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定 —中介機構(gòu)及專家 ? 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 .doc 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集 ， 并填寫附 2《 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書 》 中的 “ 五 、 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 ” 。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費用的核算 ? 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本 《 工作指引 》 要求進行核算。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 1）人員人工 ? 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 2）直接投入 ? 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 3）折舊費用與長期待攤費用 ? 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 。 ? （ 4）設(shè)計費用 ? 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 5）裝備調(diào)試費 ? 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 ? 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 ? 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 7） 委托外部研究開發(fā)費用 ? 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 ? 認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 8）其他費用 ? 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用 – 是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè) 、 大學(xué) 、 轉(zhuǎn)制院所 、 研究機構(gòu) 、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和 ， 不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 一 、 核心自主知識產(chǎn)權(quán)集 ? 本 《 工作指引 》 所稱的獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。 ? 高新技術(shù)企業(yè)認定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)科技人員 ? 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在 183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 ? （ 1）研究人員 ? 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? （ 2）技術(shù)人員 ? 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員： ? ——關(guān)鍵資料的收集整理； ? ——編制計算機程序； ? ——進行實驗、測試和分析； ? ——為實驗、測試和分析準備材料和設(shè)備； ? ——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? （ 3）輔助人員 ? 是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 ? 3．研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計 ? 主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作 183天以上 高新技術(shù)企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 三 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入 ? 企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合