【正文】 目監(jiān)管部門或社會第三方中介組織協助下，項目業(yè)主與全部項目參與方之間進行項目所有權移交的過程。 項目清算是項目收尾的另一種結果和方式。 項目交接是正常的項目收尾過程，項目清算是非正常的項目終止過程。 項目竣工、竣工驗收、交接 項目竣工： ?項目團隊按照合同完成了任務 ?項目團隊組織人員對項目的有關質量和資料等內容進行了自檢 ?項目的工期、進度、質量、費用等均已滿足合同的要求 項目竣工驗收：項目團隊與項目承接方、項目監(jiān)理和項目有關的人員組成的驗收班子對竣工的項目進行驗收的檢查過程 項目交接：項目竣工驗收后，項目團隊將項目成果的所有權交給項目接受方的過程 項目竣工、驗收、交接關系 未通過 通過 項目竣工（項目團隊） 交接 （項目團隊，項目接受方，項目監(jiān)理等） 返工或處理（項目團隊） 竣工驗收 （驗收班子） 項目交接的程序及結果 項目經竣工驗收合格后，便可辦理項目交接手續(xù)即 :將項目的所有權移交給建設單位。項目的移交包括項目實體移交和項目文件移交兩部分。以工程項目移交為例，移交的內容如下 : ?工程實體移交，即建（構）筑物實體和工程項目內所包括的各種設備實體的交接。 ?工程技術檔案文件移交。 結果：項目交接報告 項目的回訪與保修 項目回訪目的 ?質量問題 ?新思想、新工藝、新材料、新技術、新設備的性能與效果 回訪的方式 ?季節(jié)性 ?技術性 ?保修期滿前 項目的保修 項目清算 項目決策失誤，可行性分析錯誤，導致項目失敗 項目規(guī)劃、設計中出現重大技術方向錯誤，造成項目的計劃不可能實現 項目實施過程中出現重大質量事故，并且不可挽回，繼續(xù)進行已無價值 項目試運行時發(fā)現項目的技術指標或經濟效益無法達到目標 由于資金無法近期到位或無法確定到位日期， “ 爛尾項目 ” 由于制約項目運行的新政策出臺使項目不可能繼續(xù) 其它不可預見因素 二、項目審計 項目審計 項目審計的程序 項目審計的任務 項目的前期審計 建設期間的審計 項目的竣工審計 項目的費用決算與審計 項目審計 項目審計是指審計機構依據國家的法令和財務制度、企業(yè)的經營方針、管理標準和規(guī)章制度，對項目的活動用科學的方法和程序進行審核檢查，判斷其是否合法、合理和有效的一種活動。 項目審計的特征 獨立性：獨立于項目組 權威性：依據法規(guī)和標準 科學性：采用科學的程序和方法 項目審計的職能 經濟監(jiān)督：對項目的全部或部分活動進行監(jiān)察和督促 經濟評價：評定項目的決策、計劃、實施、控制等的正確、科學、合理、有效性 經濟鑒證：通過審查項目進展情況，確定相關資料是否符合實際，并作出書面說明 支持：通過實施審計，提出改進項目組織、提高工作效率、改善管理方法的途徑，幫助項目組織更合理地利用現有資源，順利完成目標 項目審計的目的 確定項目的各項經濟活動的合法性：項目全生命周期內各種審批手續(xù)是否完備，投資是否符合國家有關規(guī)定和政策，建設內容有無改變，項目采購與質量是否符合國家有關規(guī)定、要求，財務收支活動是否符合相應的法規(guī)與會計制度 項目的公允性：各項資金收支活動是否真實存在，與項目有關的各種圖紙、合同、報告書等資料是否真實存在，內容是否真實 項目的合理性：與項目有關的各項活動是否必要，有無不當之處 項目的效益性：是否用較小的投入取得較大的產出，是否存在重復建設問題 項目審計的程序 審計準備 ?選擇項目確定目的范圍 ?組建班子 ?熟悉資料 ?制定計劃 實施審計 ?常規(guī)審查 ?詳細審查 報告審計結果（審計報告） 后續(xù)工作 ?建議的實施 ?資料歸檔 項目審計范圍 按審計內容分類 ?項目工程質量審計 ?資金使用審計 ?合同審計 按項目周期分類 ?項目前期審計 ?項目實施審計 ?項目竣工期審計 項目審計的任務 檢查審核項目建設活動是否符合相關規(guī)章制度的規(guī)定。 檢查審核項目建設活動是否符合國家的政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀、營私舞弊等現象。 檢查審核項目活動是否合理。 檢查審核建設項目的效益。 檢查和審核各類項目報告、會計記錄和財務報表等反映項目建設和管理狀況的資料是否真實和公允，有無弄虛作假或文過飾非的現象 在檢查審核項目建設和管理狀況的基礎上，提出改進建議，為企業(yè)決策者提供決策依據，促使項目組織改善管理工作。 項目審計的作用 提高項目的效益 保證投資決策和項目實施期間的重大決策正確可行 揭露錯誤和舞弊，制止違法違紀行為，維護投資者權益 交流經驗，吸取教訓，提高項目管理水平 激發(fā)項目管理人員的積極性和創(chuàng)造性 是高層管理人員調控項目的重要手段 項目前期審計 可行性研究審計 項目計劃審計 項目組織審計 招標審計 投標審計 項目合同審計 項目實施審計 項目組織審計 報表、報告審計 設備材料審計 項目收入審計 施工管理設計 合同管理審計 項目竣工審計 竣工驗收審計 竣工決算審計 項目經濟效益審計 項目人員業(yè)績審計 費用決算與審計 費用決算是指項目從籌建開始到項目結束交付使用為止的全部費用的確定。 1）決算的依據： 項目決算依據主要是合同、合同的變更。 2）決算的內容：項目決算的內容包括項目生命周期各個階段支付的全部費用。 3）決算的結果：決算的結果形成項目決算書，經項目各參與方共同簽字后作為項目驗收的核心文件。 決算書 決算書由文字說明和決算報表兩部分組成： ?文字說明。主要包括工程概況、設計概算、實施計劃和執(zhí)行情況、各項技術經濟指標的完成情況，項目的成本和投資效益分析、項目實施過程中的主要經驗、存在的問題、解決意見等。 ?決算報表。分大中型項目和小型項目兩種。大中型項目的決算表包括：竣工項目概況表、財務決算表、交付使用財產總表、交付使用財產明細表；小型項目決算表按上述內容并簡化為小型項目決算總表和交付使用財產明細表。 費用審計 費用審計貫穿在項目全過程中，包括： ?項目計劃時期的費用審計 ?項目實施過程中的費用審計 ?項目結束時的費用審計 項目計劃時期的費用審計 審計內容：費用估算采用了哪種方法，采用的方法是否合理；費用估算的依據是否合理；費用估算的結果是否準確；費用計劃采用了什么方法，方法是否科學，是粗線條還是細線條的；費用計劃的依據是否充分；費用計劃能否滿足控制成本的要求；不可預見費用的數量是否合理等等。 審計的依據：費用預算、費用計劃等。 審查的結果：形成審計報告。 項目實施過程中的費用審計 成本報告的審計。包括審核成本報告的內容是否全面，報告格式是否規(guī)范；審查報告與實際發(fā)生成本的吻合情況；結合進程報告和質量報告判斷成本報告的真實性。 實施成本的審計。主要工作有審查成本的超出和實際支出偏低的情況，查明發(fā)生成本與計劃成本的偏差幅度及其原因；審查發(fā)生的成本是否合理，有無因管理不善造成上升和亂攤成本的問題；審查成本控制方法、程序是否有效，是否有嚴密的規(guī)章制度；審查有無擅自改變項目范圍。若存在成本失控問題，應查明原因，提出整改建議。 審計的依據：成本報告、進度報告、質量報告。 審查的結果：形成審計報告。 項目結束時的費用審計 項目結束階段，項目業(yè)主要對項目進行全面審計并進行驗收，這個時期的費用審計主要進行項目成本審計。其做法是對照項目預算審核實際成本的發(fā)生情況，看是超支還是節(jié)約。如果超支，要查明是因為成本控制不利還是因為擅自擴大項目范圍或亂攤成本所致；如果節(jié)約，則要查明是否縮小了項目范圍或降低了事實標準。 審計的依據：成本報告、進度報告、質量報告。 審查的結果：形成審計報告。 現代審計特征 審計成為一種社會政治和經濟生活的真正需要：需要的程度決定審計發(fā)揮作用的范圍程度，社會的民主與法律建設發(fā)展一定程度需要對社會各層次的