【正文】 年度經(jīng)營計(jì)劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施，按所規(guī)定時(shí)間向企業(yè)總部匯報(bào)生產(chǎn)管理工作情況。凡是突發(fā)的重大事件，要迅速向企業(yè)總部匯報(bào)。 分散人員管理權(quán)： 各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應(yīng)干預(yù)，但其財(cái)務(wù)主管人員的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)總部批準(zhǔn)或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。一般財(cái)務(wù)人員必須獲得“上崗證”，才能從事財(cái)會(huì)工作。 分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)： 各所屬單位所經(jīng)營的業(yè)務(wù)均不相同，因此 業(yè)務(wù)的定價(jià)，應(yīng)由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂，但必須遵守加速資金流轉(zhuǎn)，保證經(jīng)營質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益的原則。 分散費(fèi)用開支審批權(quán)： 各所屬單位在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費(fèi)用，企業(yè)總部沒必要進(jìn)行集中管理，各所屬單位在遵守財(cái)務(wù)制度的原則下，由其負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用開支。 中級會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》第一章知識點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理環(huán)境 第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境 一、技術(shù)環(huán)境 財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。 目前，我國正全面推進(jìn)會(huì)計(jì) 信息化工作，建立健全會(huì)計(jì)信息化法規(guī)體系和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系【包括可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言 (XBRL)分類標(biāo)準(zhǔn)】 二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的。經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括： (一 ) 經(jīng)濟(jì)體制 (二 ) 經(jīng)濟(jì)周期 經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 復(fù)蘇 繁榮 衰退 蕭條 1．增加廠房設(shè)備 1．?dāng)U充廠房設(shè)備 1．停止擴(kuò)張 1．建立投資標(biāo)準(zhǔn) 2．實(shí)行長期租賃 2．繼續(xù)建立存貨 2．出售多余設(shè)備 2．保持市場份額 3．建立存貨 3．提高產(chǎn)品價(jià)格 3．停 產(chǎn)不利產(chǎn)品 3．壓縮管理費(fèi)用 4．開發(fā)新產(chǎn)品 4．開展?fàn)I銷規(guī)劃 4．停止長期采購 4．放棄次要利益 5．增加勞動(dòng)力 5．增加勞動(dòng)力 5．削減存貨 5．削減存貨 6．停止擴(kuò)招雇員 6．裁減雇員 (三 ) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (四 )宏觀經(jīng)濟(jì)政策 (五 ) 通貨膨脹 通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響主要表現(xiàn)在： (1).引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求。 (2).引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失。 (3).引起利潤上升，加大企業(yè)的資金成本。 (4).引起有價(jià)證 券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度。 (5).引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。 應(yīng)對措施 所處階段 措施 通貨膨脹初期 （ 1）進(jìn)行投資 可以避免貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值； （ 2）簽訂長期購貨合同 ，以減少物價(jià)上漲造成的損失； （ 3）取得長期負(fù)債， 保持資本成本穩(wěn)定。 通貨膨脹持續(xù)期 （ 1）采用比較嚴(yán)格的信用條件， 減少企業(yè)債權(quán)； （ 2）調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。 三、金融環(huán)境 (一 )金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場 金融機(jī)構(gòu) 主要是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 金融工具 1. 基本金融工具： 貨幣、票據(jù)、債券、股票 等。 2. 衍生金融工具： 各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。 金融市場 構(gòu)成要素：資金供應(yīng)者和資金需求者、金融工具、交易價(jià)格、組織方式。 作用：（ 1）為企業(yè)融資和投資提供了場所； （ 2）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長短期資金轉(zhuǎn)換； （ 3）提高資本效率。 (二 )金融市場的分類 以期限為標(biāo)準(zhǔn) （ 1）貨幣市場 ：主要功能是調(diào)節(jié) 短期 資金融通。 特點(diǎn)是期限短；交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)，價(jià)格平穩(wěn)，風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。 貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場 。 （ 2）資本市場 ：的主要功能是實(shí)現(xiàn) 長期 資本融通。主要特點(diǎn)是融資期限較長、融資目的是解決長期投資性資本的需要、資本借貸量大、收益較高但風(fēng)險(xiǎn)較大。 資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等。 以功能為標(biāo)準(zhǔn) （ 1） 發(fā)行市場 又稱為一級市場，它主要處理金融工具的 發(fā)行與最初購買者之間的交易； （ 2） 流通市場 又稱為二級市場，它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。 以融資對象為標(biāo)準(zhǔn) 分為資本市場、外匯市場和黃金市 場。 按所交易金融工具的屬性標(biāo)準(zhǔn) （ 1）基礎(chǔ)性金融市場： 如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場；（ 2）金融衍生品交易市場：如遠(yuǎn)期、期貨、掉期 (互換 )、期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期、期貨、掉期 (互換 )、期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場。 以地理范圍為標(biāo)準(zhǔn) 地方性金融市場、全國性金融市場和國際性金融市場。 四、法律環(huán)境 影響企業(yè)籌資的各種法律法規(guī) 公司法、證券法、金融法、證券交易法、合同法。 影響企業(yè)投資的各種法規(guī) 證券交易法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則。 影響企業(yè)收益分配的各種法 規(guī) 稅法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則。 法律環(huán)境對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響范圍 包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營、收益分配。 2020 年中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》第二章知識點(diǎn)匯總 中級會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》：預(yù)算概述 預(yù)算概述 一、預(yù)算的概念 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。 首先，編制預(yù)算的目的是促成企 業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)【預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致】 其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 二、預(yù)算的作用 。 、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。 。 三、預(yù)算的分類與預(yù)算體系 (形成的整體叫做全面預(yù)算體系 ) 類別 含義 具體內(nèi)容 輔助（分）預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營預(yù)算） 與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 （ 1）銷售預(yù)算；（ 2）生產(chǎn)預(yù)算；（ 3）材料采購預(yù)算；（ 4）直接材料消耗預(yù)算（ 5）直接人工預(yù)算；（ 6）制造費(fèi)用預(yù)算；（ 7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；（ 8）經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算； 專門決策預(yù)算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù) 算。 如資本支出預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算） 指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。 在全面預(yù)算中占有具足輕重的地位。含（ 1）現(xiàn)金預(yù)算；（ 2）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表） 的時(shí)間長短劃分 類 別 特點(diǎn) 長期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上 短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算 四、預(yù)算工作的組織 (2020新增內(nèi)容 ) 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下： 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 到國外網(wǎng)站閱讀新聞怎么辦？到國外收集參考資料怎么辦？如何上 Twitter Face book YouTube？記住一句話番墻無憂 .“白鴿 真象 長城 河蟹 目田 穿墻 柏林墻 英雄”八個(gè)詞任選三個(gè)在一起用谷歌 搜，可立刻彈出番墻軟件下載地址，不要點(diǎn)擊搜索結(jié)果，復(fù)制網(wǎng)址例如 粘帖在 IE瀏覽器地址中進(jìn)入即可，就能獲取免費(fèi)綠色的番墻軟 件。在這片神奇的土地上，番墻應(yīng)該是每個(gè)網(wǎng)友必需掌握的技能，除非墻倒了。番墻的首要，就是番過心里的墻。心中無墻，才是最重要的。呵呵。 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解 決預(yù)算編制和執(zhí)行中 的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 財(cái)務(wù)管理部門 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理 的意見與建議。 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)所屬基層單位 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分 析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 的程序進(jìn)行。 程序 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體內(nèi)容 下達(dá)目標(biāo) 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測 ，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 編制上報(bào) 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 企業(yè)所屬基層單位 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門 審查平衡 財(cái)務(wù)管理部門 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 審議批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)管理部門 預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處。 董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì) 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算 下達(dá)執(zhí)行 財(cái)務(wù)管理部門 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系， 預(yù)算委員會(huì) 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 中級會(huì)計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》：財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 (按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不同分 ) 【補(bǔ)充】 (1)成本性態(tài)【詳細(xì)講解在第六章第三節(jié)】 指在相關(guān)范圍 (一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍 )內(nèi)，成本可以分為固定成本、混合成本和變動(dòng)成本，而混合成本又可以進(jìn)一步分解為固定成本和變動(dòng)成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動(dòng)成本。從而存在 成本總額 (Y 或 TC) =固定成本 (a 或 F)+單位變動(dòng)成本 (b或 Vc)業(yè)務(wù)量 (X或 Q) (2)本量利分析式 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個(gè)本量利的關(guān)系式： 息稅前利潤 (EBIT) =【單價(jià) (p)單位變動(dòng)成本 (b或 Vc)】銷售量 (X或 Q)固定成本 (a或 F) 【注意】 (1)這里的成本中不含利息及所得稅 (2)這里的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。 定義 優(yōu)缺點(diǎn) 適用于 固定預(yù)算 （靜態(tài)預(yù)算） 以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 適應(yīng)性和可比性差； 固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 彈性預(yù)算 （變 /滑動(dòng)預(yù)算） 按成本（費(fèi)用）習(xí)性分類基礎(chǔ)上，據(jù)本量利之間依存關(guān)系，考慮計(jì)劃期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。 預(yù)算范圍寬；預(yù)算可比性強(qiáng)。 與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等于是項(xiàng)目。 二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 (按編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不同分 ) (1)本方法要點(diǎn) 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 增量預(yù)算假定企業(yè)現(xiàn)有 活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的 。以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 (2)缺點(diǎn) 可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制 。 (以零為基礎(chǔ)的編制預(yù)算 ) (1)本方法要點(diǎn) 在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 (2)優(yōu)點(diǎn) ①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制 。 ②不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛 。 ③能夠調(diào)動(dòng)各方面 節(jié)約費(fèi)用的積極性 。 ④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。 (3)零基預(yù)算的編制程序 ①相關(guān)員工討論出每一項(xiàng)費(fèi)用支出目的及數(shù)額 。 ②劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目 。 ※ 資金優(yōu)先安排不可避免項(xiàng)目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 ※ 屬可避免項(xiàng)目的，對于剩余的資金，按照成本―效益比例進(jìn)行分配。 ③劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。 優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。 三、定