【正文】 年度經(jīng)營計劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施，按所規(guī)定時間向企業(yè)總部匯報生產(chǎn)管理工作情況。凡是突發(fā)的重大事件，要迅速向企業(yè)總部匯報。 分散人員管理權： 各所屬單位負責人有權任免下屬管理人員，有權決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應干預，但其財務主管人員的任免應報經(jīng)企業(yè)總部批準或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。一般財務人員必須獲得“上崗證”，才能從事財會工作。 分散業(yè)務定價權： 各所屬單位所經(jīng)營的業(yè)務均不相同，因此 業(yè)務的定價，應由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂，但必須遵守加速資金流轉(zhuǎn)，保證經(jīng)營質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益的原則。 分散費用開支審批權： 各所屬單位在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費用，企業(yè)總部沒必要進行集中管理，各所屬單位在遵守財務制度的原則下，由其負責人批準各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費用開支。 中級會計職稱《中級財務管理》第一章知識點：財務管理環(huán)境 第四節(jié) 財務管理環(huán)境 一、技術環(huán)境 財務管理的技術環(huán)境，是指財務管理得以實現(xiàn)的技術手段和技術條件，它決定著財務管理的效率和效果。 目前，我國正全面推進會計 信息化工作，建立健全會計信息化法規(guī)體系和會計信息化標準體系【包括可擴展商業(yè)報告語言 (XBRL)分類標準】 二、經(jīng)濟環(huán)境 在影響財務管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟環(huán)境是最為重要的。經(jīng)濟環(huán)境包括： (一 ) 經(jīng)濟體制 (二 ) 經(jīng)濟周期 經(jīng)濟周期中的財務管理戰(zhàn)略 復蘇 繁榮 衰退 蕭條 1．增加廠房設備 1．擴充廠房設備 1．停止擴張 1．建立投資標準 2．實行長期租賃 2．繼續(xù)建立存貨 2．出售多余設備 2．保持市場份額 3．建立存貨 3．提高產(chǎn)品價格 3．停 產(chǎn)不利產(chǎn)品 3．壓縮管理費用 4．開發(fā)新產(chǎn)品 4．開展營銷規(guī)劃 4．停止長期采購 4．放棄次要利益 5．增加勞動力 5．增加勞動力 5．削減存貨 5．削減存貨 6．停止擴招雇員 6．裁減雇員 (三 ) 經(jīng)濟發(fā)展水平 (四 )宏觀經(jīng)濟政策 (五 ) 通貨膨脹 通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響主要表現(xiàn)在： (1).引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求。 (2).引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失。 (3).引起利潤上升，加大企業(yè)的資金成本。 (4).引起有價證 券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度。 (5).引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難。 應對措施 所處階段 措施 通貨膨脹初期 （ 1）進行投資 可以避免貨幣貶值風險，實現(xiàn)資本保值； （ 2）簽訂長期購貨合同 ，以減少物價上漲造成的損失； （ 3）取得長期負債， 保持資本成本穩(wěn)定。 通貨膨脹持續(xù)期 （ 1）采用比較嚴格的信用條件， 減少企業(yè)債權； （ 2）調(diào)整財務政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。 三、金融環(huán)境 (一 )金融機構(gòu)、金融工具與金融市場 金融機構(gòu) 主要是銀行和非銀行金融機構(gòu)。 金融工具 1. 基本金融工具： 貨幣、票據(jù)、債券、股票 等。 2. 衍生金融工具： 各種遠期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。 金融市場 構(gòu)成要素：資金供應者和資金需求者、金融工具、交易價格、組織方式。 作用：（ 1）為企業(yè)融資和投資提供了場所； （ 2）幫助企業(yè)實現(xiàn)長短期資金轉(zhuǎn)換； （ 3）提高資本效率。 (二 )金融市場的分類 以期限為標準 （ 1）貨幣市場 ：主要功能是調(diào)節(jié) 短期 資金融通。 特點是期限短；交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；金融工具有較強的“貨幣性”，具有流動性強，價格平穩(wěn)，風險較小等特性。 貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場 。 （ 2）資本市場 ：的主要功能是實現(xiàn) 長期 資本融通。主要特點是融資期限較長、融資目的是解決長期投資性資本的需要、資本借貸量大、收益較高但風險較大。 資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等。 以功能為標準 （ 1） 發(fā)行市場 又稱為一級市場，它主要處理金融工具的 發(fā)行與最初購買者之間的交易； （ 2） 流通市場 又稱為二級市場，它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。 以融資對象為標準 分為資本市場、外匯市場和黃金市 場。 按所交易金融工具的屬性標準 （ 1）基礎性金融市場： 如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場；（ 2）金融衍生品交易市場：如遠期、期貨、掉期 (互換 )、期權，以及具有遠期、期貨、掉期 (互換 )、期權中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場。 以地理范圍為標準 地方性金融市場、全國性金融市場和國際性金融市場。 四、法律環(huán)境 影響企業(yè)籌資的各種法律法規(guī) 公司法、證券法、金融法、證券交易法、合同法。 影響企業(yè)投資的各種法規(guī) 證券交易法、公司法、企業(yè)財務通則。 影響企業(yè)收益分配的各種法 規(guī) 稅法、公司法、企業(yè)財務通則。 法律環(huán)境對企業(yè)財務管理的影響范圍 包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配。 2020 年中級會計職稱考試《中級財務管理》第二章知識點匯總 中級會計職稱《中級財務管理》：預算概述 預算概述 一、預算的概念 預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。 首先，編制預算的目的是促成企 業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標【預算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標保持一致】 其次，預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。 二、預算的作用 。 、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標。 。 三、預算的分類與預算體系 (形成的整體叫做全面預算體系 ) 類別 含義 具體內(nèi)容 輔助（分）預算 業(yè)務預算 （經(jīng)營預算） 與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算 （ 1）銷售預算；（ 2）生產(chǎn)預算；（ 3）材料采購預算；（ 4）直接材料消耗預算（ 5）直接人工預算；（ 6）制造費用預算；（ 7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算；（ 8）經(jīng)營費用和管理費用預算； 專門決策預算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預 算。 如資本支出預算 財務預算 （總預算） 指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。 在全面預算中占有具足輕重的地位。含（ 1）現(xiàn)金預算；（ 2）預計財務報表（預計利潤表和資產(chǎn)負債表） 的時間長短劃分 類 別 特點 長期預算 預算期在一年以上 短期預算 預算期在一年以內(nèi)（含一年）的預算稱為短期預算 四、預算工作的組織 (2020新增內(nèi)容 ) 預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下： 負責機構(gòu) 具體任務、權利和職責 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu) 根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜 到國外網(wǎng)站閱讀新聞怎么辦？到國外收集參考資料怎么辦？如何上 Twitter Face book YouTube？記住一句話番墻無憂 .“白鴿 真象 長城 河蟹 目田 穿墻 柏林墻 英雄”八個詞任選三個在一起用谷歌 搜，可立刻彈出番墻軟件下載地址，不要點擊搜索結(jié)果，復制網(wǎng)址例如 粘帖在 IE瀏覽器地址中進入即可，就能獲取免費綠色的番墻軟 件。在這片神奇的土地上，番墻應該是每個網(wǎng)友必需掌握的技能，除非墻倒了。番墻的首要，就是番過心里的墻。心中無墻，才是最重要的。呵呵。 預算委員會或財務管理部門 擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解 決預算編制和執(zhí)行中 的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。 財務管理部門 具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理 的意見與建議。 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 企業(yè)所屬基層單位 負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分 析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 企業(yè)編制預算，一般應按照 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 的程序進行。 程序 負責機構(gòu) 具體內(nèi)容 下達目標 董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測 ，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)預算目標 預算委員會或財務管理部門 將預算目標下達各預算執(zhí)行單位。 編制上報 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 企業(yè)所屬基層單位 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 審查平衡 財務管理部門 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 預算委員會或財務管理部門 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。 審議批準 財務管理部門 預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報財務預算委員會討論。 企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案 預算委員會或財務管理部門 責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整不合理之處。 董事會或經(jīng)理辦公會 審議批準年度預算 下達執(zhí)行 財務管理部門 將審議批準的年度總預算，在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標體系， 預算委員會 逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。 中級會計職稱《中級財務管理》：財務預算編制方法 財務預算的編制方法 一、固定預算與彈性預算 (按業(yè)務量基礎數(shù)量特征不同分 ) 【補充】 (1)成本性態(tài)【詳細講解在第六章第三節(jié)】 指在相關范圍 (一般指的是在特定業(yè)務量范圍 )內(nèi)，成本可以分為固定成本、混合成本和變動成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。從而存在 成本總額 (Y 或 TC) =固定成本 (a 或 F)+單位變動成本 (b或 Vc)業(yè)務量 (X或 Q) (2)本量利分析式 在成本性態(tài)分析的基礎上，得到一個本量利的關系式： 息稅前利潤 (EBIT) =【單價 (p)單位變動成本 (b或 Vc)】銷售量 (X或 Q)固定成本 (a或 F) 【注意】 (1)這里的成本中不含利息及所得稅 (2)這里的業(yè)務量可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量等。 定義 優(yōu)缺點 適用于 固定預算 （靜態(tài)預算） 以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為基礎編制的預算。 適應性和可比性差； 固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。 彈性預算 （變 /滑動預算） 按成本（費用）習性分類基礎上，據(jù)本量利之間依存關系，考慮計劃期業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制適應多種業(yè)務量的費用預算。 預算范圍寬；預算可比性強。 與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等于是項目。 二、增量預算與零基預算 (按編制的數(shù)據(jù)基礎不同分 ) (1)本方法要點 以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關費用項目而編制預算的方法。 增量預算假定企業(yè)現(xiàn)有 活動和各項業(yè)務的開支水平是合理的 。以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。 (2)缺點 可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制 。 (以零為基礎的編制預算 ) (1)本方法要點 在編制費用預算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。 (2)優(yōu)點 ①不受現(xiàn)有費用項目的限制 。 ②不受現(xiàn)有預算的束縛 。 ③能夠調(diào)動各方面 節(jié)約費用的積極性 。 ④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。 (3)零基預算的編制程序 ①相關員工討論出每一項費用支出目的及數(shù)額 。 ②劃分不可避免費用項目和可避免費用項目 。 ※ 資金優(yōu)先安排不可避免項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 ※ 屬可避免項目的，對于剩余的資金，按照成本―效益比例進行分配。 ③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。 優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。 三、定