【正文】 .....................................32第 8 章 業(yè)務(wù)流程 ........................................................................................................33 業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的依據(jù) ........................................................................................33 業(yè)務(wù)流程圖 ........................................................................................................34第 9 章 主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)舉例 ........................................................................................36第 10 章 附則 ..............................................................................................................41致謝 ..............................................................................................................................42參考文獻(xiàn) ......................................................................................................................43青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)1前 言會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)主體依據(jù)法律法規(guī)和本主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況精心設(shè)計(jì)的，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，其會(huì)計(jì)制度是否健全合理，直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)生存和發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此會(huì)計(jì)制度內(nèi)容要不斷改進(jìn)、充實(shí)和提高。加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，健全內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善的大環(huán)境下，臨沂江泉肉制品有限公司原本制度的不足之處也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。比如說(shuō)在會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工方面存在分工不明確的問(wèn)題。再如會(huì)計(jì)憑證傳遞不及時(shí)，影響了會(huì)計(jì)工作的效率。這一系列問(wèn)題嚴(yán)重影響了本企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行。所以根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)了本制度。新會(huì)計(jì)制度的制定，更有利于規(guī)范臨沂江泉肉制品有限公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于本企業(yè)各部門(mén)及員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)企業(yè)及員工的相關(guān)合法權(quán)益。青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)2第一部分 菏澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會(huì)計(jì)制度說(shuō)明臨沂江泉肉制品有限公司位于風(fēng)景秀麗的沂蒙山腹地臨沂市羅莊區(qū)，是一家高低溫火腿腸生產(chǎn)與銷(xiāo)售的企業(yè)。公司注冊(cè)資本：100 萬(wàn)元。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)：江泉牌高、低、中溫火腿腸加工銷(xiāo)售。公司行業(yè): 制造業(yè)。公司類型: 私營(yíng)。公司規(guī)模:200 人左右。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)著手對(duì)公司進(jìn)行改革，以嶄新的姿態(tài)投入到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在原有的基礎(chǔ)上，引進(jìn)新的理念、新的思路，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。另外，公司為方便用戶，還設(shè)立了農(nóng)機(jī)配件商場(chǎng)，經(jīng)營(yíng)齊全的農(nóng)機(jī)配件。公司地址:山東省菏澤市開(kāi)發(fā)區(qū)西區(qū)廣州路東段。公司主要崗位人員有：銷(xiāo)售人員，收款人，銷(xiāo)售經(jīng)理，業(yè)務(wù)員，售后服務(wù)人員，維修人員，用戶信息管理人員，辦公室文員，秘書(shū)，司機(jī)，會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)員，出納人員，總經(jīng)理助理，人事部經(jīng)理，銷(xiāo)售部經(jīng)理，保安，清潔員，廚房人員、庫(kù)管員。（1）原會(huì)計(jì)制度中存在著會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與出納職責(zé)分工不明確的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)較多時(shí)，本企業(yè)的會(huì)計(jì)就會(huì)干出納應(yīng)干的工作，比如幫出納登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，這樣不僅違反了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還嚴(yán)重影響了本企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性。（2）原會(huì)計(jì)制度中未設(shè)置專門(mén)的成本核算會(huì)計(jì)。由于企業(yè)規(guī)模較小，成本核算簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也低，企業(yè)未設(shè)置專門(mén)的成本核算會(huì)計(jì)，造成企業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，同時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)的年收入計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）會(huì)計(jì)憑證傳遞不及時(shí)，影響會(huì)計(jì)工作的效率。由于本企業(yè)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)人員較少使得會(huì)計(jì)憑證傳遞不及時(shí)，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性。（1）根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，本企業(yè)應(yīng)該明確劃分會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與出納職責(zé)分工的問(wèn)題，出納應(yīng)該逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清日結(jié)。（2）根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本企業(yè)是典型的生產(chǎn)型企業(yè)的實(shí)際情況，本企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門(mén)的成本核算會(huì)計(jì)，這樣更有利于成本日常核算的準(zhǔn)確性，青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)3也會(huì)提高利潤(rùn)表的準(zhǔn)確性。（3）根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，及時(shí)性要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作要講求實(shí)效，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會(huì)計(jì)信息及時(shí)利用。第二部分 菏澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)4第 1 章 總則為了規(guī)范本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本企業(yè)實(shí)際情況制定本制度。第一條 本企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第二條 本企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度為公歷 1 月 1 日至 12 月31 日。第三條 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：(1)真實(shí)性（客觀性）(2)相關(guān)性(3)清晰性(4)可比性(5）實(shí)質(zhì)重于形式 (6)重要性(7)謹(jǐn)慎性(8)及時(shí)性。第四條 以人民幣為記賬本位幣。第五條 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法。第六條 固定資產(chǎn)折舊年限：(1)房屋建筑物的折舊年限為 50 年；(2)機(jī)器運(yùn)輸設(shè)備主要包括農(nóng)用拖拉機(jī)、施肥機(jī)械、播種機(jī)械、噴灌機(jī)械，折舊年限為10 年；(3)電子設(shè)備主要包括計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等折舊年限為 3 年。第七條 本企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。第八條 計(jì)提折舊方法采用工作量法。第九條 各類農(nóng)業(yè)機(jī)械存貨計(jì)價(jià)方法采用的是個(gè)別計(jì)價(jià)法。各類配件的存貨計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法。第十條 本企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第十一條 本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，若有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。第十二條 本企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)5第十三條 本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。第十四條 財(cái)產(chǎn)清查方法采用的是永續(xù)盤(pán)存制。第十五條 本企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限：會(huì)計(jì)憑證保管 15 年，涉外永久保管； 會(huì)計(jì)賬簿中，一般日記賬 15 年，現(xiàn)金及銀行存款日記賬 25 年，明細(xì)賬和總賬15 年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存 5 年，涉外永久保管。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)6第 2 章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位責(zé)任設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，同時(shí)也是會(huì)計(jì)制度的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)人員是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員，同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度的主要執(zhí)行人員，會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行情況如何，主要取決于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。因此，根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的會(huì)計(jì)人員，并明確規(guī)定他們的工作范圍和職責(zé)，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須首先解決的問(wèn)題。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)出納會(huì)計(jì)主管 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)7 圖 21 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖 崗位職責(zé)說(shuō)明:(1)完善公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)憑單的裝訂及保管工作，并按照有關(guān)手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的借閱及核發(fā)。(2)負(fù)責(zé)符合每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正確、合法、合理。(3)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)，成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況。挖掘增收節(jié)支潛力?？己速Y金只用效果。及時(shí)向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出合理化建議。(4)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。(5)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及公司有關(guān)管理辦法，對(duì)公司及項(xiàng)目進(jìn)行全面核算、控制、監(jiān)督和分析。(6)掌握各種經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用支出、資金籌備和資金的分布，以便在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出與收入審批時(shí)有據(jù)可查。：(1)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報(bào)賬。(2)必須審核各種原始憑證和其他報(bào)銷(xiāo)附件的真實(shí)性、合法性和必要性。原始憑證是否有固定格式，內(nèi)容是否完整、正確、有效。(3)及時(shí)催報(bào)各種借款，督促各部門(mén)及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)過(guò)期為報(bào)賬的借款，要采取相應(yīng)的措施。辦理公司報(bào)稅、社保、公積金等事務(wù)。(4)負(fù)責(zé)編制月、季、年終決算和其他方面有關(guān)的報(bào)表，負(fù)責(zé)編制和登記各類明細(xì)賬。(5)協(xié)助會(huì)計(jì)主管編制并執(zhí)行公司會(huì)計(jì)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作實(shí)施細(xì)節(jié)。：(1)負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金及現(xiàn)金支票。(2)辦理根據(jù)審核無(wú)誤的經(jīng)審核人員簽字的收付款業(yè)務(wù)。青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)8(3)登記手工的現(xiàn)金日記賬，做到日清日結(jié)。(4)庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)庫(kù)存限額，不允許白條抵庫(kù)。對(duì)于現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須開(kāi)具收據(jù)送存銀行，不得坐支。(5)負(fù)責(zé)辦理各部門(mén)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的核銷(xiāo)，隨時(shí)掌握各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)使用情況，定期結(jié)出各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)余額。第 3 章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的依據(jù) 為了確定會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，為編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的順利進(jìn)行，本企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況特設(shè)立以下會(huì)計(jì)科目。3. 2 會(huì)計(jì)科目一覽表表 31 會(huì)計(jì)科目一覽表順序 編碼 會(huì)計(jì)科目 順序 編碼 會(huì)計(jì)科目 一、 資產(chǎn)類 三、所有者權(quán)益類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 19 3001 實(shí)收資本2 1002 銀行存款 20 3101 盈余公積3 1122 應(yīng)收賬款 21 3103 本年利潤(rùn)4 1123 預(yù)付賬款 22 3104 利潤(rùn)分配5 1221 其他應(yīng)收款 四、成本類6 1402 在途物資 23 4001 生產(chǎn)成本青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)97 1403 原材料 24 4101 制造費(fèi)用8 1405 庫(kù)存商品 五、損益類9 1601 固定資產(chǎn) 25 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 1602 累計(jì)折舊 26 5051 其他業(yè)務(wù)收入11 1606 固定資產(chǎn)清理 27 5301 營(yíng)業(yè)外收入12 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 28 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二、負(fù)債類 29 5403 營(yíng)業(yè)稅金及附加13 30 短期借款 30 5601 銷(xiāo)售費(fèi)用14 31 應(yīng)付賬款 31 5602 管理費(fèi)用15 32　 應(yīng)付職工薪酬 32 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用16 33　 應(yīng)交稅費(fèi) 33 5711　 營(yíng)業(yè)外支出17 34　 應(yīng)付利息 34 5801　 所得稅費(fèi)用　18 2501 長(zhǎng)期借款 35 　5901 以前年度損益調(diào)整　 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 1001 庫(kù)存現(xiàn)金1．本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。2．嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 3．設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。4．本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款1．本科目核算企業(yè)存入銀行各種款項(xiàng)。2．企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金” 、 “應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。3．企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。4．本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1122 應(yīng)收賬款青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)101．本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2．企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3．本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款1．本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2．預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理：企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記 “庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。3．本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1221 其他應(yīng)收款1．本科目核算