【正文】 （商品混泥土、磚瓦） 石材、砂石 周轉(zhuǎn)材料（租用？） 30 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 材料 費(fèi) 一般占建安 產(chǎn)值 的 55％～ 60％ 但： 甲供多 無票多 指定多 管理松散 31 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 “甲供材” 作為建筑業(yè)的施工產(chǎn)值，但不再構(gòu)成稅法的營業(yè)收入。 對主材如鋼筋、水泥及管道等，最好不要甲供 要求雙方對此進(jìn)行明確界定，在無法取得足夠價(jià)差的情況下應(yīng)鼓勵(lì)，同時(shí)財(cái)務(wù)上要做好相關(guān)測算。如 商品砼 就應(yīng)該甲供。即使甲方不愿意，也要施行！ 32 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 根據(jù)“財(cái)稅（ 2022） 57號文” 的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；③自來水；④商品混凝土 33 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 利用好甲供可以為大家省不少稅 A工程工程預(yù)算 3000萬元，其中商品混泥土、磚瓦、石材等為 300萬元。取得收入 3200萬元，其中甲供部分收入 400萬元。 如不甲供，取得收入繳納 11%銷項(xiàng)，扣除 3%進(jìn)項(xiàng)，材料本身繳納 8%。 如甲供只就利潤部分繳納 11%。 34 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 鋼材、水泥、 鋁合金門窗 可抵扣為 17%。 如何處理？在招投標(biāo)過程中，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工程價(jià)款結(jié)算中，一定要注意溝通。 對甲方有何影響：總體沒有。 價(jià)差與量差的權(quán)衡。 35 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件： 必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票沒用 增值稅專用發(fā)票必須通過稅務(wù)局認(rèn)證 必須及時(shí)申報(bào)抵扣 必須用于生產(chǎn)經(jīng)營，集體福利和個(gè)人消費(fèi)除外，特別注意非正常損失 36 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 增值稅的管理辦法相對低端，現(xiàn)在仍使用發(fā)票管理稅，但在現(xiàn)階段這個(gè)是必經(jīng)階段。建筑業(yè)可以說 最適合國外稅制 。增值稅是一個(gè)普遍征收的稅種，但大部分國家不作為總體稅種，特別是歐美地區(qū)，主體稅種為所得稅，而且不再使用以票控稅，在稅制方面落后時(shí)間較長，主要問題在信用體制方面。 新征管法的有益嘗試，但成功率不高 （一定金額以上的收支監(jiān)控）。 37 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 增 值 稅 發(fā) 票方面幾個(gè)典型的 違 法 問題 虛開。 代開。 轉(zhuǎn)讓 。 大 頭 小尾 38 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提上，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金； 39 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 犯本罪，數(shù)額特別巨大，給國家造成巨大損失的或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。 40 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 取得虛開： 除依照 《 稅收征管法 》 及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，還要處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額 5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 善意取得 41 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 代開 發(fā) 票是開票人未 銷 售 貨 物或者提供 勞務(wù) 而代索票人開具 發(fā) 票的行 為 。 從某公司向 A購買 運(yùn) 輸勞務(wù) ，但是 A公司不是增 值稅一般 納 稅人，那么 A公司 讓 A的關(guān) 聯(lián) 公司 B代開專 用 發(fā) 票， 這 種就屬于代開。一般稅 務(wù) 機(jī)關(guān)通 過查合同可以 查 出。 掛靠 經(jīng)營 。 42 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 開票 規(guī) 定： 杜 絕 大 頭 小尾。 字跡清晰，不得涂改 財(cái)務(wù) 章或 發(fā) 票 專 用章。 購銷 雙方用全稱 43 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 作 廢 重開 作 廢 條件： （1）收到退回的 發(fā) 票 聯(lián) 、抵扣 聯(lián)時(shí)間 未超 過銷 售方開票當(dāng)月； （2）銷 售方未抄稅并且未 記賬 ； （3）購買 方未 認(rèn)證 或者 認(rèn)證結(jié) 果 為 “納 稅人 識別 號認(rèn)證 不符”、“ 專 用 發(fā) 票代 碼 、號 碼認(rèn)證 不符”。 44 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 跨月了或已 經(jīng) 抄稅 →→ 重開 先開具 紅 字 發(fā) 票沖 銷 原 發(fā) 票，再重新開具正確的專 用 發(fā) 票。 丟 失了怎么 辦 。 45 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 各位經(jīng)理人員、采購人員、財(cái)務(wù)人員，增值稅發(fā)票是對你們傳統(tǒng)觀念的顛覆，千萬不能馬虎！??！ 46 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 砂石等材料 面向個(gè)體戶，無法取得專用發(fā)票。 可以參照農(nóng)產(chǎn)品計(jì)稅方法，但由于前面文件的原因，泡湯了 自制商品砼。 47 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 關(guān)于租賃 建筑業(yè)涉及機(jī)械設(shè)備、設(shè)施以及相關(guān)周轉(zhuǎn)材料 專業(yè)租賃公司： 17%，租賃費(fèi)升高 小型租賃： 3%，不得抵扣 企業(yè)如何應(yīng)對？ 48 所需 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 人工成本 勞務(wù)分包如何取得發(fā)票？ 層層轉(zhuǎn)包如何處理？ 外包如何處理？ 臨時(shí)用工如何處理？ 49 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 勞務(wù)用工無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 ，這也是增值稅征稅的主要依據(jù)，對 V+M部分征稅。 應(yīng)對之道，應(yīng)盡快成立若干勞務(wù)公司，且成為一般納稅人，期望政府能對此有優(yōu)惠政策。 展望：主要是超稅負(fù)即征即退 稅收優(yōu)惠可能性不大，地方財(cái)政支持的能力差異較大。但如果勞務(wù)公司能在機(jī)構(gòu)所在地納稅，地方政府一般都會給予支持，特別是在此類稅款都是地方留成的情況之下。 50 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 關(guān)于建筑勞務(wù) 專業(yè)勞務(wù)分包： 11%，勞務(wù)費(fèi)升高 小型勞務(wù)： 3%，不得抵扣 企業(yè)如何應(yīng)付？ 51 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 幾個(gè)奇葩的想法： 按農(nóng)產(chǎn)品征管方式。不可能，理論基礎(chǔ)都沒有 按小規(guī)模納稅人處理。得不到任何實(shí)惠。 3%？5%？ 52 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 管理成本 日常的勞保支出 運(yùn)輸費(fèi)用（包括油費(fèi)） 日常辦公支出 律師、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)支出 53 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 運(yùn)輸費(fèi)用，作為大公司建議成立自有運(yùn)輸公司，特別是在工廠化建筑的形勢尤其顯得緊迫，因?yàn)檫\(yùn)輸成本的占比將較大。 由于交通運(yùn)輸業(yè)是第一批營改增，其稅負(fù)增長較多，相當(dāng)多的企業(yè)分立成小規(guī)模納稅人，其實(shí)際稅負(fù)值得測算。 54 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 日常辦公支出，一般有增值稅發(fā)票，主要注意交通費(fèi)用。 律師費(fèi)等有增值稅發(fā)票，但如是小規(guī)模就沒有。 55 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 管理成本 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 招標(biāo)、圍標(biāo)費(fèi) 行業(yè)管理費(fèi)用、上交費(fèi)用 管理人員 工資 費(fèi)用 你懂的費(fèi)用 56 財(cái)務(wù)成本 合同設(shè)計(jì)要將兩項(xiàng)費(fèi)用分開。 成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司或貸款公司分解 制訂合理的收款政策且防范風(fēng)險(xiǎn)。 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 57 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計(jì)展望 利潤 盡量轉(zhuǎn)移 不要再奢望再實(shí)行核定征收 58 公司 應(yīng)對 措施 關(guān)于轉(zhuǎn)包、掛靠問題 如是轉(zhuǎn)包（符合建筑法相關(guān)規(guī)定），按分包的相關(guān)規(guī)則處理。 如為掛靠，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大，如不能完整核算，要求被掛靠單位開具相當(dāng)金額發(fā)票沖抵，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，形式上同轉(zhuǎn)包（分包）。 59 A建筑公司為一級資質(zhì)，朋友的公司或施工隊(duì)都掛靠他來經(jīng)營。 B公司承攬了一筆建筑業(yè)務(wù)，合同總價(jià)為 100萬元，掛靠 A建筑公司施工。發(fā)生成本 80萬元， B建筑公司收取8萬元管理費(fèi)用，李四公司算了下賬，扣除80成本和 8萬管理費(fèi)，自己賺 12萬。 公司 應(yīng)對 措施 60 公司 應(yīng)對 措施 《 營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則 》 第 11條 “單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。 估計(jì)增值稅不會有大的變化。 61 公司 應(yīng)對 措施 假定附加為 10%，則建安營業(yè)稅與附加為：100萬 ＝ 。 A公司向客戶開 100萬元的建安發(fā)票，并申報(bào)。由于這 稅義務(wù)是 《 營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定的，所以，它屬于 A的納稅義務(wù)，必須在 A公司列支。 6