建筑業(yè)營(yíng)改增學(xué)習(xí)分享-文庫(kù)吧
2024-12-25 09:59 本頁(yè)面
【正文】 50萬(wàn)元（含）以下的； （ 2）其他納稅人，年銷(xiāo)售額 80萬(wàn)元（含本數(shù)）以下。 （ 3）應(yīng)稅服務(wù)：年銷(xiāo)售額 500萬(wàn)元（含本數(shù)）以下。 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同。 納稅人分類 業(yè)務(wù)內(nèi)容 可抵扣稅率 抵扣憑證 販進(jìn)貨物 、 加工 、 修理修配 、 進(jìn)口貨物 、 有形勱產(chǎn)租賃 17% 增值稅專用發(fā)票 、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 販進(jìn)煤氣 、 天然氣 13% 增值稅專用發(fā)票 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 通信業(yè) 11% 貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票 、 增值稅專用發(fā)票 研發(fā)與技術(shù)服務(wù) 、 鑒證咨詢服務(wù) 、信息技術(shù)服務(wù) 、 文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù) 、 物流輔劣服務(wù) 、 通信業(yè) 6% 增值稅專用發(fā)票 砂土石料 、 自來(lái)水 、 商品混凝土 、小型水利發(fā)電站 3%征收率 增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 3%征收率 增值稅專用發(fā)票 增值稅稅率 一般計(jì)稅方法： 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 增值稅的 計(jì)稅方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法： 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價(jià)款 247。 （ 1+稅率） 稅率 一般計(jì)稅 方法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 征收率（ 3%） 稅率及金額 銷(xiāo)貨方發(fā)票專用章 購(gòu)貨方信息 發(fā)票名稱，監(jiān)制章及發(fā)票聯(lián)次 銷(xiāo)貨方信息 增值稅 專用 發(fā)票 —— 發(fā)票聯(lián) 增值稅 專用 發(fā)票 —— 抵扣聯(lián) 20 增值稅 普通 發(fā)票 —— 發(fā)票聯(lián) 二 、 “ 營(yíng)改增 ” 對(duì)建筑業(yè)的影響 建筑業(yè)增值稅率是如何測(cè)算確定的 ？ 為什么從 3%調(diào)整到 11%？ 據(jù)業(yè)內(nèi)權(quán)威人士介紹 ， 建筑業(yè)增值稅率 11%是充分照顧建筑業(yè)的背景下確定的 。 據(jù)講 ， 建筑業(yè)購(gòu)進(jìn)成本要達(dá)到銷(xiāo)售收入的 72%以上 ， 加權(quán)平均進(jìn)項(xiàng)稅率要達(dá)到 11%以上 ， 營(yíng)改增稅負(fù)會(huì)略有降低 ， 才符合本次稅改不增加稅負(fù)的原則 。 建筑業(yè)稅負(fù)到底降了還是升了？ 建筑業(yè) 11%稅率的演算 。 假設(shè)建筑施工產(chǎn)值為 1， 中間投入為 x,列方程式為： （ 1x） 11%≤ 1 3% 解方程 ， 得出 x≥ 查閱近四年的國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒中建筑業(yè)資料反映 ， 建筑業(yè)增加值僅有 20%左右 ， 中間投入平均達(dá) 77%， 這種 失真的經(jīng)濟(jì)信息 ， 結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策脫離了客觀實(shí)際 。 最新統(tǒng)計(jì) ， 2023年全國(guó)建筑企業(yè) 75,280個(gè) ， 從業(yè)人員 4,萬(wàn)人 ， 總產(chǎn)值 137, ， 建筑業(yè)增加值 26, (增值率%)， 建筑業(yè) 2023年實(shí)際營(yíng)業(yè)稅 =137, 3%=4,元 ， 如以增加值為基數(shù)課征增值稅 26, 11%=2,； 按照這次稅改的規(guī)定做法 ， 計(jì)算如下： 銷(xiāo)售收入 =137,247。 =123, 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =123, 11%=13,； 進(jìn)項(xiàng)稅 =137, 73%=100, 11%=11, 應(yīng)交增值稅 =13,= 。 而保持營(yíng)業(yè)稅交稅水平 ， 建筑業(yè)企業(yè)的增值稅率是： 247。 26,=% 2023年全國(guó)建筑企業(yè) 72280個(gè) ， 從業(yè)人員 ， 總產(chǎn)值 ， 建筑業(yè)增加值 ， 增值率 %， 建筑業(yè) 2023年實(shí)際營(yíng)業(yè)稅 = 3%= ， 如以增加值為基數(shù)課征增值稅 11%=； 按照這次稅改的規(guī)定做法計(jì)算如下： 銷(xiāo)售收入 =247。 =； 銷(xiāo)項(xiàng)稅 = 11%=； 進(jìn)項(xiàng)稅 = 73%= 11%= 應(yīng)交增值稅 == 。 而保持營(yíng)業(yè)稅交稅水平 ， 建筑業(yè)企業(yè)的增值稅率是： 247。 =% 建筑業(yè)營(yíng)改增后的計(jì)稅方法 一般 納稅人本期 應(yīng)交增值稅 =本期銷(xiāo)項(xiàng)稅 本期進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅 =本期含稅工程收入 247。 11% 進(jìn)項(xiàng)稅 =∑ 外購(gòu)物資或勞務(wù) （ 服務(wù) ） 時(shí)獲取的增值稅專用發(fā)票上所列的增
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1